這道題關(guān)鍵區(qū)分永久性差異和暫時性差異： 調(diào)增應(yīng)納稅所得額：因環(huán)保罰款稅法永遠不允許扣，會計扣了，所以當(dāng)期要調(diào)增 。 無暫時性差異：暫時性差異看 “未來能否扣”，而罰款未來也不能扣，會計賬面價值（70 萬）= 稅法計稅基礎(chǔ)（70 萬），差異為 0 。 （簡單說：調(diào)增是當(dāng)期稅務(wù)規(guī)則，沒暫時性差異是因未來也沒扣除空間 ）