您好，分錄雖然多但很好記：先抵銷母公司長股權投資和子公司所有者權益（借子權益貸長投和少數(shù)股東權益），再抵銷內(nèi)部交易比如母子公司之間賣貨未賣出去就借收入貸成本和存貨（存貨金額是未實現(xiàn)利潤等于售價減成本乘以未賣比例），內(nèi)部固定資產(chǎn)交易就借收入貸成本和固定資產(chǎn)原價（原價是售價減成本）再調(diào)整多提折舊，內(nèi)部往來應收應付直接互相抵銷，最后抵銷母公司投資收益和子公司利潤分配（借投資收益少數(shù)股東損益年初未分配利潤貸提取盈余公積分配利潤年末未分配利潤），記住都是把內(nèi)部交易和重復計算的部分抵掉就行！

做一題錯一題，完全想不起來相關計算和分錄……

?同學您好，很高興為您解答，請稍等

?您好，這是非同一控制下的企業(yè)合并，因為合并前甲公司和乙公司、丙公司都沒啥關聯(lián)方關系嘛。那非同一控制下企業(yè)合并，長期股權投資在個別報表里的入賬價值，就是付出對價的公允價值。甲公司付出的是定向增發(fā)的80萬股普通股，每股市價15元，所以這股票的公允價值就是80萬股乘以15元每股，列式是80×15 = 1200萬元。然后呢，支付給證券公司的股票發(fā)行費用30萬，這個是要沖減資本公積的，不影響長期股權投資入賬價值；支付給中介機構的審計費5萬，屬于企業(yè)合并的直接相關費用，要計入管理費用，也不影響長期股權投資入賬價值。所以最后甲公司取得這個投資在個別財務報表里的入賬價值就是1200萬元，對應選項A

內(nèi)部交易不調(diào)整凈利潤，只有投資時點被投資單位的資產(chǎn)公允價值和賬面價值不一致產(chǎn)生的損益影響才需要調(diào)整。 投資時點指的是什么 時候？？

什么是權益法，什么是成本法？

?您好，你記住大原則就行——內(nèi)部交易（比如投資方和被投資方之間互相賣貨、賣資產(chǎn)）賺的錢或虧的錢，剛開始不用調(diào)整被投資方的凈利潤！真正要調(diào)的是投資時點上，被投資單位自己資產(chǎn)（比如機器、存貨）的公允價值（市場價）和賬面價值（賬本上的原價）不一樣，這種差異后續(xù)會慢慢影響利潤（比如固定資產(chǎn)多提折舊、存貨賣出去多賺錢或少賺錢），所以需要調(diào)整凈利潤。 2.投資時點就是你（投資方）正式花錢買下被投資方股權的那一天，比如2024年1月1日你花100萬買了乙公司30%的股份，從這天起你能對乙公司有影響了（比如參與決策），那“2024年1月1日”就是投資時點！這一天你要看乙公司賬上的資產(chǎn)（比如廠房、存貨）值多少錢（賬面價值），再對比如果賣到市場上能賣多少錢（公允價值），如果兩者不一樣（比如賬上廠房值50萬，但市場價是80萬），后續(xù)這些資產(chǎn)賺錢或虧錢的方式就和原來不一樣了，所以得根據(jù)這個差異調(diào)整乙公司的凈利潤~ （內(nèi)部交易是之后你們之間的事，投資時點只看被投資方自己資產(chǎn)的“市場價和賬本價”的差別?。?成本法就是達到控制了，權益法是沒有控制，有重大影響

1.題目一出安權益法調(diào)整就不知道怎么做了？ 2.截圖中，為啥后面要借遞延所得稅負債？不應該是貸方嗎？

您好，又是一個新題呀，我得去重新看題，合并報表本來就難的，課聽幾遍呀，我是聽過6遍的，答疑期間我都還聽課的

不是我是學暈了，不知道為啥后面遞延所得稅負債在借方了？分錄計算太多了一說安權益法，完全想不起來了

好的好的。我正在做上面那個題

?您好，后面要借遞延所得稅負債，是因為一開始合并報表時，固定資產(chǎn)公允價值4000萬比個別報表賬面價值3000萬多1000萬，這多出來的部分形成應納稅暫時性差異，所以貸記遞延所得稅負債250萬（1000×25%）；但后續(xù)每年合并報表按公允價值折舊（年折舊800萬），個別報表按賬面價值折舊（年折舊600萬），合并報表要多提200萬折舊，這會讓固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎的差異從最開始的1000萬慢慢縮小，比如2022年末差異就變成800萬了，對應的遞延所得稅負債也得從250萬縮到200萬，所以要把原來貸的遞延所得稅負債減少，負債減少要記在借方，所以后面借遞延所得稅負債50萬（200×25%），遞延所得稅負債是負債類科目，借方表示減少，所以后面要借它來調(diào)減