您好，當(dāng)母子公司未分配利潤(rùn)均為負(fù)數(shù)時(shí)，合并報(bào)表內(nèi)部權(quán)益抵消分錄的核心邏輯與正常情況一致，但需注意負(fù)數(shù)處理：1）母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消時(shí)，借方科目未分配利潤(rùn)以負(fù)數(shù)填列，若子公司資不抵債（凈資產(chǎn)為負(fù)），少數(shù)股東權(quán)益按比例計(jì)算為負(fù)數(shù)，母公司超額虧損部分通過(guò)“未確認(rèn)投資損失”科目反映；2）母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配抵消時(shí)，投資收益和少數(shù)股東損益按虧損金額以負(fù)數(shù)填列。例如子公司實(shí)收資本1000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)-1500萬(wàn)元，母公司持股80%且長(zhǎng)期股權(quán)投資已減記至零，抵消分錄為：借實(shí)收資本1000、未分配利潤(rùn)-1500，貸長(zhǎng)期股權(quán)投資0、少數(shù)股東權(quán)益-300（-1500×20%），差額200萬(wàn)元（1500×80%-0）借記未確認(rèn)投資損失。

舉個(gè)例子百分百母子公司關(guān)系，并購(gòu)當(dāng)月母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資一萬(wàn)，未分配利潤(rùn)-100萬(wàn)，子公司實(shí)收資本1萬(wàn)，未分配利潤(rùn)-120萬(wàn)。抵消分錄怎么做呢？

?您好，母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資1萬(wàn)和子公司實(shí)收資本1萬(wàn)直接抵消，子公司未分配利潤(rùn)-120萬(wàn)全額并入合并報(bào)表，由于子公司資不抵債（凈資產(chǎn)-119萬(wàn)），母公司已投的1萬(wàn)不夠彌補(bǔ)虧損，差額118萬(wàn)在合并報(bào)表中掛未確認(rèn)投資損失科目，最終合并未分配利潤(rùn)為母公司-100萬(wàn)加子公司-120萬(wàn)等于-220萬(wàn)。

現(xiàn)在還有未確認(rèn)投資損失科目嗎，可以直接合并未分配利潤(rùn)嗎

還是設(shè)置一下未確認(rèn)投資損失過(guò)一下，再結(jié)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)？

?您好，現(xiàn)在做合并報(bào)表時(shí)，如果子公司虧損超過(guò)母公司投資額，不用單獨(dú)設(shè)未確認(rèn)投資損失科目了，直接把超額虧損部分并進(jìn)合并未分配利潤(rùn)就行。比如母公司投了1萬(wàn)，子公司虧了120萬(wàn)，那就把母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資1萬(wàn)和子公司實(shí)收資本1萬(wàn)抵消掉，剩下的119萬(wàn)虧損直接減少合并報(bào)表的未分配利潤(rùn)，最后合并未分配利潤(rùn)就是母公司-100萬(wàn)加上子公司-120萬(wàn)，總共-220萬(wàn)，這樣處理既簡(jiǎn)單又符合現(xiàn)在的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。

明白了多謝

?希望我的回復(fù)對(duì)您有幫助，謝謝您點(diǎn)擊下方????????給予鼓勵(lì)～，祝您接下來(lái)一切順利！