您好，企業(yè)投資者未繳足注冊資本時，企業(yè)對外借款產(chǎn)生的利息支出中，與未繳足注冊資本部分相對應(yīng)的利息不得在企業(yè)所得稅前扣除。不得扣除利息 = 當(dāng)期借款利息 × (當(dāng)期借款總額 ÷ 未繳足注冊資本)。是將每一計算期內(nèi)的借款利息乘以該期間未繳足注冊資本與借款總額的比例，然后對年度內(nèi)所有計算期的結(jié)果求和，得出全年不得扣除的利息總額。

舉具體的數(shù)據(jù)例子說一下

?您好，一年內(nèi)有兩個計算期，每個計算期的借款利息分別為50萬元和40萬元，借款總額分別為1000萬元和800萬元，未繳足注冊資本為300萬元。根據(jù)規(guī)定，計算期1不得扣除的利息為50萬元乘以未繳足注冊資本與借款總額的比例（300/1000），即15萬元；計算期2不得扣除的利息為40萬元乘以未繳足注冊資本與借款總額的比例（300/800），即15萬元。全年累計不得扣除的利息為兩個計算期結(jié)果之和，即30萬元

怎么確定一年內(nèi)有幾個計算期

怎么算一個計算期

?您好，計算期是指在企業(yè)一個年度內(nèi)，實收資本與借款余額保持不變的連續(xù)時間段。如果在一個年度內(nèi)，企業(yè)的實收資本和借款余額沒有變化，那么整個年度就是一個計算期。如果期間發(fā)生了變化，比如增加了實收資本或減少了借款，那么變化前后將分別作為不同的計算期。 2.在每個計算期內(nèi)，企業(yè)需要計算該期間的借款利息總額，并確定未繳足注冊資本額和借款總額。然后使用公式 不得扣除利息 = 當(dāng)期借款利息 * (未繳足注冊資本 / 當(dāng)期借款總額) 來計算該期間不得在稅前扣除的利息。將所有計算期內(nèi)不得扣除的利息相加，就得到了企業(yè)全年不得扣除的利息總額。

稅局發(fā)這個讓核實，怎么核實

您好，就是按上面的計算，如下圖，把不得扣除的利息來調(diào)增

借款包括關(guān)聯(lián)公司拆借(關(guān)聯(lián)公司無利息支出、但是有借款），和關(guān)聯(lián)公司間的借款按實際只算借款不算利息？

?您好，關(guān)聯(lián)公司間的借款，如果存在實際利息支出且符合獨立交易原則，該利息支出可以稅前扣除；若無實際利息支出，即使有借款，也只計算借款本金，不計算利息支出。