您好，匯算清繳主體：被合并方在注銷前完成當(dāng)年 1 月 1 日至 7 月 31 日的匯算清繳。 調(diào)增方：被合并方在匯繳時處理營業(yè)外支出調(diào)增。 關(guān)鍵時間：實際經(jīng)營終止日起 60 日內(nèi)完成匯繳，合并后被合并方注銷，合并方不用重復(fù)調(diào)整。

例如：我?guī)ど嫌袘?yīng)收賬款，固定資產(chǎn)，還有短期借款，應(yīng)付賬款，還有營業(yè)外支出（ 需要調(diào)增的金額）這些帳上數(shù)據(jù)怎么做分錄后，才能注銷。合并方用什么數(shù)據(jù)取合并

?您好，被合并方（咱公司）：資產(chǎn)負(fù)債：清理應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)（出售 / 劃轉(zhuǎn)），償還或轉(zhuǎn)移短借、應(yīng)付賬款。稅務(wù)：營業(yè)外支出調(diào)增在匯繳時處理，完成清算后注銷。 合并方：按合并協(xié)議接收資產(chǎn)負(fù)債（一般按公允價值，特殊按原賬面），不重復(fù)處理調(diào)增事項。

如是特殊稅務(wù)處理呢？調(diào)增清算誰來做

?您好，特殊稅務(wù)處理下，營業(yè)外支出調(diào)增及匯算清繳由被合并方在注銷前完成，合并方按原賬面價值承接資產(chǎn)負(fù)債，不重復(fù)處理調(diào)增事項。

被合并方合并后，合并方可以繼續(xù)用被合并方的彌補(bǔ)虧損，每年用限額調(diào)增對嗎

?您好，特殊稅務(wù)處理下，合并方可繼承被合并方虧損，每年按 ?被合并方凈資產(chǎn)公允價值 * 當(dāng)年末最長期限國債利率 ?的限額彌補(bǔ)，用合并方應(yīng)納稅所得額抵減，而非調(diào)增。

后續(xù)沒用完的虧損可以以后年度繼續(xù)用嗎

?您好，未用完的虧損可在規(guī)定年限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)彌補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)年限按被合并企業(yè)原規(guī)定確定，若合并企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)，承繼的虧損最長可結(jié)轉(zhuǎn) 10 年。