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甲公司于2023年7月1日取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣坠救〉迷撏顿Y時，被投資單位僅有一項固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產(chǎn)原值為1 000萬元，已計提折舊500萬元，乙公司預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊；購買日該固定資產(chǎn)公允價值為1 500萬元，甲公司預(yù)計其剩余使用年限為5年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。2023年9月，甲公司將其成本為500萬元的商品以600萬元的價格出售給乙公司，乙公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零。至
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06/15 08:48
董孝彬老師 
06/15 08:55
您好，投資時點調(diào)整2023年折舊差異的半年調(diào)整額 = (1500/5 - 500/5) * 6/12 = 100萬（減少乙公司凈利潤）。
內(nèi)部交易未實現(xiàn)甲公司出售商品利潤 = 600萬 - 500萬 = 100萬（未實現(xiàn)）。
乙公司作為固定資產(chǎn)按10年折舊，2023年折舊3個月，已實現(xiàn)利潤 = 100萬/10 * 3/12 = 2.5萬。
未實現(xiàn)利潤 = 100萬 - 2.5萬 = 97.5萬（需抵減乙公司凈利潤）。
調(diào)整后乙公司下半年凈利潤 = 5000萬 * 6/12 = 2500萬。
調(diào)整后 = 2500萬 - 100萬（折舊差異） - 97.5萬（未實現(xiàn)利潤） = 2302.5萬。
甲公司確認投資收益：持股40% * 2302.5萬 = 921萬（計入 長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 ）。
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