同學(xué)，您好，這是我講課用的課件里的，直接拿過(guò)來(lái)了，你看一下，有不明白的，再問(wèn)我哈： 以固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià) 假定 A 公司用一項(xiàng)原價(jià)為 80 萬(wàn)元、累計(jì)折舊為 20 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)，適用增值稅稅率為 13% ），取得 B 公司 70% 的股權(quán)，B 公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 100 萬(wàn)元，A 公司 “資本公積 —— 股本溢價(jià)” 科目貸方余額為 10 萬(wàn)元 。 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 600,000 累計(jì)折舊 200,000 貸：固定資產(chǎn) 800,000 確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 700,000 （100 萬(wàn) ×70% ） 資本公積 —— 股本溢價(jià) 100,000 （若資本公積不足沖減，依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn) ） 貸：固定資產(chǎn)清理 600,000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 78,000 （60 萬(wàn) ×13% ） 以無(wú)形資產(chǎn)為對(duì)價(jià) 假設(shè) A 公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為 50 萬(wàn)元（無(wú)累計(jì)攤銷(xiāo)和減值 ）的無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)，適用增值稅稅率為 9% ），取得 B 公司 70% 的股權(quán)，B 公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 100 萬(wàn)元 ，A 公司 “資本公積 —— 股本溢價(jià)” 科目貸方余額為 20 萬(wàn)元 。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 700,000 （100 萬(wàn) ×70% ） 資本公積 —— 股本溢價(jià) 200,000 （若資本公積不足沖減，依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn) ） 貸：無(wú)形資產(chǎn) 500,000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 45,000 （50 萬(wàn) ×9% ） 以存貨為對(duì)價(jià) 假定 A 公司以一批成本為 40 萬(wàn)元、公允價(jià)值為 50 萬(wàn)元（不含稅，適用增值稅稅率為 13% ）的庫(kù)存商品，取得 B 公司 70% 的股權(quán)，B 公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 100 萬(wàn)元 ，A 公司 “資本公積 —— 股本溢價(jià)” 科目貸方余額為 15 萬(wàn)元 。這里存貨作為對(duì)價(jià)視同銷(xiāo)售處理 。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 700,000 （100 萬(wàn) ×70% ） 資本公積 —— 股本溢價(jià) 150,000 （若資本公積不足沖減，依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn) ） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500,000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 65,000 （50 萬(wàn) ×13% ） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400,000 貸：庫(kù)存商品 400,000