您好，感謝您的提問，很高興能夠為您解答。 針對FOB模式下港雜費支付方不一致的問題，結(jié)合稅務(wù)稽查要求和實際業(yè)務(wù)場景，以下是合規(guī)解釋及操作建議： --- ### **一、FOB模式下港雜費的合規(guī)責任劃分** 1. **FOB費用劃分原則** - **賣方責任**：FOB條款下，起運港本地費用（包括港雜費、報關(guān)費、碼頭操作費THC等）**應(yīng)由出口方（賣方）承擔**。 - **買方責任**：海運費、目的港費用由進口方（買方）承擔。 - **關(guān)鍵點**：若港雜費實際由香港公司支付，需證明該費用屬于買方自愿承擔或雙方另有約定，否則可能被稅局認為費用未足額申報，影響退稅。 2. **港雜費支付方的爭議點** - **稅局質(zhì)疑邏輯**：若港雜費應(yīng)由賣方承擔但實際由買方（香港公司）支付，可能被認定為“隱藏費用”，需補繳稅款或調(diào)整成交價格。 - **貨代要求國內(nèi)公司付款**：需核查貨代合同條款，明確費用歸屬。若合同約定由國內(nèi)公司承擔，需確保與FOB責任劃分一致。 --- ### **二、應(yīng)對稅局核查的解決方案** #### **1. 解釋香港公司代付港雜費的合理性** - **提供補充協(xié)議**：若香港公司代付費用是集團內(nèi)部安排，需提供書面協(xié)議（如《三方代付協(xié)議》），明確代付性質(zhì)為“墊付”或“關(guān)聯(lián)交易”，且不影響FOB成交價格。 - **證明費用真實性**：提交香港公司付款憑證（銀行水單、貨代確認函）、物流單據(jù)（提單、裝箱單），佐證費用實際發(fā)生且與出口業(yè)務(wù)直接相關(guān)。 #### **2. 處理國內(nèi)公司自行支付的港雜費** - **合規(guī)開票與入賬**： - 若國內(nèi)公司支付部分港雜費，需取得貨代開具的**6%或9%增值稅專用發(fā)票**（根據(jù)服務(wù)類型），不可混合開免稅發(fā)票。 - 發(fā)票內(nèi)容需明確為“港雜費”或“碼頭操作費”，避免籠統(tǒng)標注“國際貨運代理服務(wù)費”。 - **調(diào)整申報方式**： - 若費用本應(yīng)由買方承擔但由賣方支付，需在報關(guān)單“雜費”欄以負值（-）填報，或補充申報調(diào)整完稅價格。 --- ### **三、備案單證整改建議** 1. **單證一致性要求** - **四流一致**：合同（約定費用承擔方）、付款憑證（香港公司或國內(nèi)公司付款記錄）、發(fā)票（貨代開票內(nèi)容）、物流單據(jù)（港雜費明細）需一一對應(yīng)。 - **示例整改**： - 香港公司代付：補充《代付協(xié)議》+香港公司付款憑證+貨代費用確認函； - 國內(nèi)公司支付：提供6%/9%增值稅發(fā)票+國內(nèi)付款記錄+費用明細單。 2. **書面說明模板** ```text 致XX稅務(wù)局： 我司出口業(yè)務(wù)采用FOB條款，起運港港雜費按合同約定應(yīng)由買方（香港公司）承擔。 因業(yè)務(wù)便利性，部分港雜費由香港公司直接支付，該費用已包含在FOB成交價格中，未單獨向國內(nèi)公司收取。 另，貨代要求支付的港雜費（金額XXX元）屬于合同外附加服務(wù)，我司已取得合規(guī)發(fā)票并計入成本。 附：代付協(xié)議、付款憑證、貨代費用明細及發(fā)票。 ``` --- ### **四、后續(xù)風險防控** 1. **合同條款修訂** - 在FOB合同中明確港雜費承擔方，避免模糊表述（如“起運港費用由買方承擔”）。 - 若需第三方代付，需在合同中注明“代付不改變納稅義務(wù)”。 2. **單證管理優(yōu)化** - 建立費用臺賬，區(qū)分“FOB責任內(nèi)費用”與“額外服務(wù)費用”，確保備案單證分類清晰。 - 定期核查貨代發(fā)票稅率（免稅/6%/9%），避免混合開票導致退稅爭議。 --- ### **五、政策依據(jù)與引用** 1. **《海關(guān)總署公告2019年第58號》**：代付費用需在支付后30日內(nèi)補充申報。 2. **《審價辦法》第五條**：完稅價格需包含起卸前運輸相關(guān)費用。 3. **國家稅務(wù)總局公告2016年第36號**：國內(nèi)運輸、港雜費需按適用稅率開票。 通過以上操作，可合規(guī)應(yīng)對稅局核查，同時避免因單證瑕疵導致的退稅風險。 希望我的解答對您有幫助，歡迎在評價里點亮小星星哦，您的反饋能讓我做得更好~ 后續(xù)有疑問隨時找我哦！