如果企業(yè)因?yàn)閺浹a(bǔ)以前年度損益而不用交企業(yè)所得稅，通常不需要進(jìn)行專門(mén)的賬務(wù)處理。以下是具體情況說(shuō)明： 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 無(wú)需計(jì)提所得稅費(fèi)用：在會(huì)計(jì)期末，企業(yè)計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)可以用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損而無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，那么就不需要計(jì)提所得稅費(fèi)用。即不需要做 “借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅” 的分錄。 執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 直接不計(jì)提：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，同樣不需要對(duì)不用繳納的企業(yè)所得稅進(jìn)行賬務(wù)處理，無(wú)需計(jì)提相關(guān)的所得稅費(fèi)用。只要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將彌補(bǔ)虧損的情況考慮在內(nèi)，按照調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額來(lái)確定是否需要繳納企業(yè)所得稅即可。 但如果企業(yè)在之前已經(jīng)錯(cuò)誤地計(jì)提了所得稅費(fèi)用，后續(xù)發(fā)現(xiàn)無(wú)需繳納時(shí)，則需要進(jìn)行沖銷處理。具體分錄如下： 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn) 執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅 貸：所得稅費(fèi)用