轉(zhuǎn)眼就要春節(jié)了，為提升新年的喜慶，助力大家買買買，許多公司的年終獎往往會選在了這個時間發(fā)放。那么，2019年2月發(fā)放2018年的年終獎，怎么計算個人所得稅才會最合適？接下來，我們就結(jié)合新個人所得稅法相關(guān)政策分析分析。

年終獎計稅辦法

2019年發(fā)放的年終獎有兩種計稅辦法可以選擇。一種是年終獎單獨計算個稅辦法；另一種辦法要合并在工資薪金中按綜合所得計繳個人所得稅。

年終獎單獨計稅辦法

與2018年發(fā)放的年終獎計稅辦法有同有異。相同點是，一年內(nèi)這種計稅辦法只能用一次；確定稅率和速算扣除數(shù)時都以獎金金額/12后的數(shù)確定。

不同點是，適用稅率表有變化，2019年獎金金額/12后找稅率時適用的稅率表是2019年新個人所得稅法頒布的月度稅率表；2018年計算年終獎個稅時，發(fā)放年終獎當(dāng)月工資不足減除費用的部分，是可以從年終獎計稅金額中先減除的，而2019年發(fā)的年終獎單獨計稅時不可以減除該項差異。

這種計稅辦法只能在2022年1月1日前使用。

與工資薪金合并計算個人所得稅

2019年2月發(fā)放的年終獎選擇與工資薪金合并按綜合所得計算個稅的，與2月發(fā)放的工資一并視同當(dāng)月的工資薪金，按累計預(yù)扣預(yù)繳辦法計繳個稅。

計稅辦法的選擇

那么實際發(fā)放年終時，到底選擇哪種方式交的個人所得稅會更少？

例1：2019年小王月工資8000元，其中包括餐補(bǔ)500元和話費補(bǔ)貼200元，社保及公積金每月扣繳1600元，專項附加扣除每月扣除子女教育費500元、房貸利息500元和贍養(yǎng)老人費用2000元；當(dāng)?shù)卣咭?guī)定每月通訊補(bǔ)貼費用有200元可以免征個人所得稅，沒有其他扣除項目。2018年通過考評后，公司決定給小王發(fā)年終獎30000元，計劃在2019年2月發(fā)放。我們這就分別計算年終獎不同計稅辦法下小王全年要交個人所得稅。

單獨計稅辦法

單獨計稅辦法下，全年綜合所得計算個人所得稅如下表：

年終獎30000元應(yīng)交個人所得稅為：

小王2019年合計應(yīng)交個稅稅額為900元；

2、與工資薪金合并計稅辦法

這種辦法下，2月發(fā)的年終獎作為工資總額的一部分，計算應(yīng)交的個人所得稅如下：

合并辦法下，小王在2019年全年繳的個人所得稅是252元，比年終獎單獨計稅辦法下少繳所得稅648元。

所以，如果全年綜合所得總額-免稅收放-全年扣繳的社保與住房公積金-60000-專項附加扣除項目-其他扣除后，應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)的，一定要選擇合并計稅辦法；

例2：2019年小王月工資10000元，其他事項與例1相同。

我們分別計算年終獎不同計稅辦法下小王全年要交個人所得稅。

單獨計稅辦法下，應(yīng)交的個人所得稅如下：

單獨計稅辦法

單獨計稅辦法下，全年綜合所得計算個人所得稅如下表：

年終獎30000元應(yīng)交個人所得稅為：

小王2019年合計應(yīng)交個稅稅額為972元；

2、與工資薪金合并計稅辦法

這種辦法下，2月發(fā)的年終獎作為工資總額的一部分，計算應(yīng)交的個人所得稅如下：

所以，綜合所得計算后應(yīng)納稅所得額大于0、小于36000元，年終獎金額也小于36000元，且合并年終獎后綜合所得也小于36000元的，則合并計算還是單獨計算都不影響計算的應(yīng)納個人所得稅；當(dāng)年終獎單獨計稅辦法適用稅率與其他年度綜合所得適用稅率一樣的，且合并計稅后適用稅率也不變，年終可以選擇合并計稅或單獨計稅。適用稅率大于3%時，考慮有速算扣除數(shù)的影響，可能會有不同的結(jié)果，建議年終獎按一次計稅辦法單獨計算個稅。

舉例3：2019年小王月工資15000元，其他事項與例1相同。

我們分別計算年終獎不同計稅辦法下小王全年要交個人所得稅。

單獨計稅辦法下，應(yīng)交的個人所得稅如下：

單獨計稅辦法

單獨計稅辦法下，全年綜合所得計算個人所得稅如下表：

年終獎30000元應(yīng)交個人所得稅為：

小王2019年合計應(yīng)交個人所得稅3720+900=4620元；

2、與工資薪金合并計稅辦法

這種辦法下，2月發(fā)的年終獎作為工資總額的一部分，計算應(yīng)交的個人所得稅如下：

小王全年應(yīng)交的個人所得稅為6720元。

所以，全年綜合所得計算的應(yīng)納稅所得額大于36000元，而年終獎小于36000元的，年終獎要選擇單獨計稅辦法；也就是說，年終獎單獨計稅辦法適用稅率低于其他綜合所得年度適用稅率的，一般情況下，年終獎應(yīng)當(dāng)選擇單獨計稅辦法。

例4：2019年小王月工資10000元，2019年2月發(fā)放2018年年終獎50000元，其他事項與例1相同。

1、單獨計稅辦法

單獨計稅辦法下，全年綜合所得計算個人所得稅如下表：

年終獎30000元應(yīng)交個人所得稅為：

小王2019年合計繳納個人所得稅為4790+72=4862元

2、與工資薪金合并計稅辦法

小王2019年繳納的個人所得稅是2720元。

所以，其他綜合所得年度應(yīng)納稅所得額適用稅率為3%時，年終獎單獨計稅辦法適用稅率大于3%的，則合并計稅會比較節(jié)稅。也可以說，年終獎單獨計稅適用稅率大于其他綜合所得年度適用稅率的，一般合并計稅會比較合適。

| 作者：盛老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）