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年終獎怎么計繳個人所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2019/01/30 10:19:17 字體:

轉(zhuǎn)眼就要春節(jié)了,為提升新年的喜慶,助力大家買買買,許多公司的年終獎往往會選在了這個時間發(fā)放。那么,2019年2月發(fā)放2018年的年終獎,怎么計算個人所得稅才會最合適?接下來,我們就結(jié)合新個人所得稅法相關(guān)政策分析分析。

年終獎計稅辦法

2019年發(fā)放的年終獎有兩種計稅辦法可以選擇。一種是年終獎單獨計算個稅辦法;另一種辦法要合并在工資薪金中按綜合所得計繳個人所得稅。

年終獎單獨計稅辦法

與2018年發(fā)放的年終獎計稅辦法有同有異。相同點是,一年內(nèi)這種計稅辦法只能用一次;確定稅率和速算扣除數(shù)時都以獎金金額/12后的數(shù)確定。

不同點是,適用稅率表有變化,2019年獎金金額/12后找稅率時適用的稅率表是2019年新個人所得稅法頒布的月度稅率表;2018年計算年終獎個稅時,發(fā)放年終獎當(dāng)月工資不足減除費用的部分,是可以從年終獎計稅金額中先減除的,而2019年發(fā)的年終獎單獨計稅時不可以減除該項差異。

這種計稅辦法只能在2022年1月1日前使用。

與工資薪金合并計算個人所得稅

2019年2月發(fā)放的年終獎選擇與工資薪金合并按綜合所得計算個稅的,與2月發(fā)放的工資一并視同當(dāng)月的工資薪金,按累計預(yù)扣預(yù)繳辦法計繳個稅。

計稅辦法的選擇

那么實際發(fā)放年終時,到底選擇哪種方式交的個人所得稅會更少?

例1:2019年小王月工資8000元,其中包括餐補500元和話費補貼200元,社保及公積金每月扣繳1600元,專項附加扣除每月扣除子女教育費500元、房貸利息500元和贍養(yǎng)老人費用2000元;當(dāng)?shù)卣咭?guī)定每月通訊補貼費用有200元可以免征個人所得稅,沒有其他扣除項目。2018年通過考評后,公司決定給小王發(fā)年終獎30000元,計劃在2019年2月發(fā)放。我們這就分別計算年終獎不同計稅辦法下小王全年要交個人所得稅。

單獨計稅辦法

單獨計稅辦法下,全年綜合所得計算個人所得稅如下表:


工資

免稅收入

專項扣除

減除費用

專項附加扣除

其他扣除

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)交所得稅

 96,000.00

  2,400.00

  19,200.00

 60,000.00

 36,000.00

      -  

    -  

  -  

年終獎30000元應(yīng)交個人所得稅為:


年終獎金額

年終獎/12

適用稅率

速算扣除數(shù)

應(yīng)交個人所得稅

       30,000.00

  2,500.00

      0.03

        -  

          900.00

小王2019年合計應(yīng)交個稅稅額為900元;

2、與工資薪金合并計稅辦法

這種辦法下,2月發(fā)的年終獎作為工資總額的一部分,計算應(yīng)交的個人所得稅如下:


工資

免稅收入

專項扣除

減除費用

專項附加扣除

其他扣除

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)交所得稅

   126,000.00

    2,400.00

    19,200.00

   60,000.00

   36,000.00

        -  

 8,400.00

   252.00

合并辦法下,小王在2019年全年繳的個人所得稅是252元,比年終獎單獨計稅辦法下少繳所得稅648元。

所以,如果全年綜合所得總額-免稅收放-全年扣繳的社保與住房公積金-60000-專項附加扣除項目-其他扣除后,應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)的,一定要選擇合并計稅辦法;

例2:2019年小王月工資10000元,其他事項與例1相同。

我們分別計算年終獎不同計稅辦法下小王全年要交個人所得稅。

單獨計稅辦法下,應(yīng)交的個人所得稅如下:

單獨計稅辦法

單獨計稅辦法下,全年綜合所得計算個人所得稅如下表:


工資

免稅收入

專項扣除

減除費用

專項附加扣除

其他扣除

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)交所得稅

   120,000.00

    2,400.00

    19,200.00

   60,000.00

   36,000.00

  -  

    2,400.00

       72.00

年終獎30000元應(yīng)交個人所得稅為:


年終獎金額

年終獎/12

適用稅率

速算扣除數(shù)

應(yīng)交個人所得稅

       30,000.00

  2,500.00

      0.03

        -  

          900.00

小王2019年合計應(yīng)交個稅稅額為972元;

2、與工資薪金合并計稅辦法

這種辦法下,2月發(fā)的年終獎作為工資總額的一部分,計算應(yīng)交的個人所得稅如下:


工資

免稅收入

專項扣除

減除費用

專項附加扣除

其他扣除

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)交所得稅

   150,000.00

    2,400.00

    19,200.00

   60,000.00

   36,000.00

  -  

   32,400.00

      972.00

所以,綜合所得計算后應(yīng)納稅所得額大于0、小于36000元,年終獎金額也小于36000元,且合并年終獎后綜合所得也小于36000元的,則合并計算還是單獨計算都不影響計算的應(yīng)納個人所得稅;當(dāng)年終獎單獨計稅辦法適用稅率與其他年度綜合所得適用稅率一樣的,且合并計稅后適用稅率也不變,年終可以選擇合并計稅或單獨計稅。適用稅率大于3%時,考慮有速算扣除數(shù)的影響,可能會有不同的結(jié)果,建議年終獎按一次計稅辦法單獨計算個稅。

舉例3:2019年小王月工資15000元,其他事項與例1相同。

我們分別計算年終獎不同計稅辦法下小王全年要交個人所得稅。

單獨計稅辦法下,應(yīng)交的個人所得稅如下:

單獨計稅辦法

單獨計稅辦法下,全年綜合所得計算個人所得稅如下表:


工資

免稅收入

專項扣除

減除費用

專項附加扣除

其他扣除

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)交所得稅

   180,000.00

    2,400.00

    19,200.00

   60,000.00

   36,000.00

  -  

   62,400.00

    3,720.00

年終獎30000元應(yīng)交個人所得稅為:


年終獎金額

年終獎/12

適用稅率

速算扣除數(shù)

應(yīng)交個人所得稅

       30,000.00

  2,500.00

      0.03

        -  

          900.00

小王2019年合計應(yīng)交個人所得稅3720+900=4620元;

2、與工資薪金合并計稅辦法

這種辦法下,2月發(fā)的年終獎作為工資總額的一部分,計算應(yīng)交的個人所得稅如下:


工資

免稅收入

專項扣除

減除費用

專項附加扣除

其他扣除

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)交所得稅

   210,000.00

    2,400.00

    19,200.00

   60,000.00

   36,000.00

  -  

   92,400.00

    6,720.00

小王全年應(yīng)交的個人所得稅為6720元。

所以,全年綜合所得計算的應(yīng)納稅所得額大于36000元,而年終獎小于36000元的,年終獎要選擇單獨計稅辦法;也就是說,年終獎單獨計稅辦法適用稅率低于其他綜合所得年度適用稅率的,一般情況下,年終獎應(yīng)當(dāng)選擇單獨計稅辦法。

例4:2019年小王月工資10000元,2019年2月發(fā)放2018年年終獎50000元,其他事項與例1相同。

1、單獨計稅辦法

單獨計稅辦法下,全年綜合所得計算個人所得稅如下表:


工資

免稅收入

專項扣除

減除費用

專項附加扣除

其他扣除

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)交所得稅

   120,000.00

    2,400.00

    19,200.00

   60,000.00

   36,000.00

  -  

    2,400.00

       72.00

年終獎30000元應(yīng)交個人所得稅為:


年終獎金額

年終獎/12

適用稅率

速算扣除數(shù)

應(yīng)交個人所得稅

      50,000.00

 4,166.67

     0.10

     210.00

       4,790.00

小王2019年合計繳納個人所得稅為4790+72=4862元

2、與工資薪金合并計稅辦法

工資

免稅收入

專項扣除

減除費用

專項附加扣除

其他扣除

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)交所得稅

   170,000.00

    2,400.00

    19,200.00

   60,000.00

   36,000.00

  -  

   52,400.00

    2,720.00

小王2019年繳納的個人所得稅是2720元。

所以,其他綜合所得年度應(yīng)納稅所得額適用稅率為3%時,年終獎單獨計稅辦法適用稅率大于3%的,則合并計稅會比較節(jié)稅。也可以說,年終獎單獨計稅適用稅率大于其他綜合所得年度適用稅率的,一般合并計稅會比較合適。

| 作者:盛老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家)

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
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