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暫估入庫如何進行稅務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/02/11 08:32:32 字體:

  問:在2013年時暫估入庫一批貨物,因當(dāng)時票未到,2013年時我按暫估價作為成本已出售,如果2013年票到我們?nèi)绾翁幚??如?014年票到,但發(fā)票金額高于暫估價,請問暫估入庫如何賬務(wù)處理?票到時又如何處理??稅收上可否作調(diào)整?如果當(dāng)時暫估高了,我們是否和暫估低了同樣的稅務(wù)處理?

  答:(1)財務(wù)處理,商品購進的憑證是:

  借 : 庫存商品 10000

     貸 : 應(yīng)付賬款 - 暫估 10000    

  結(jié)轉(zhuǎn)成本的憑證是:

  借 : 主營業(yè)務(wù)成本 10000

     貸 : 庫存商品 10000

  在次月,增值稅發(fā)票到了,假如票面金額與上月暫估的不一樣,假設(shè)不含稅11000元,先紅字沖回上月的暫估入庫:

  借 : 庫存商品 10000

     貸 : 應(yīng)付賬款 - 暫估 10000

  再根據(jù)稅票:

  借 : 庫存商品 11000

     貸 : 應(yīng)付賬款 - 已到票 11000  

  結(jié)轉(zhuǎn)的成本再做一張補充憑證,把差額部分補記上即可。

 ?。?)如果發(fā)票次年到,貨物在2013年出售,則應(yīng)按差額調(diào)整成本:

  借:以前年度損益調(diào)整  

    貸:庫存商品    

  借:利潤分配   

    貸:以前年度損益調(diào)整

  (3)稅收處理:如果發(fā)票是同一年收到,不需要做納稅調(diào)整。如果發(fā)票是在次年5月分前匯算清繳期內(nèi)到,則應(yīng)調(diào)整2013年應(yīng)納稅所得額。如果是2014年5月31日以后收到票據(jù),國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》2012年第15號,六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。


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