企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債會計按權益核算，稅務上可以按利息稅前扣除嗎？

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/04/15 14:52:24　字體：大小

問：企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債會計按權益核算，稅務上可以按利息稅前扣除嗎？

答：《財政部稅務總局關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務總局公告2019年第64號）第二條企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應當依法納稅。

第三條本公告第二條所稱符合規(guī)定條件的永續(xù)債，是指符合下列條件中5條（含）以上的永續(xù)債：

（一）被投資企業(yè)對該項投資具有還本義務；

（二）有明確約定的利率和付息頻率；

（三）有一定的投資期限；

（四）投資方對被投資企業(yè)凈資產不擁有所有權；

（五）投資方不參與被投資企業(yè)日常生產經營活動；

（六）被投資企業(yè)可以贖回，或滿足特定條件后可以贖回；

（七）被投資企業(yè)將該項投資計入負債；

（八）該項投資不承擔被投資企業(yè)股東同等的經營風險；

（九）該項投資的清償順序位于被投資企業(yè)股東持有的股份之前。

第五條發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)對每一永續(xù)債產品的稅收處理方法一經確定，不得變更。企業(yè)對永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致的，發(fā)行方、投資方在進行稅收處理時須作出相應納稅調整。

根據上述規(guī)定，企業(yè)對永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致，稅務機關是允許的。因此，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債會計按權益核算，如符合相關條件稅務上可以按利息稅前扣除，發(fā)行方、投資方在進行稅收處理時須作出相應納稅調整。