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如何完善企業(yè)內部監(jiān)督體系
從巴林銀行倒閉到此次全球金融危機爆發(fā)，無不充分證明，即使在金融市場高度發(fā)達的西方經濟體中，金融機構風險管理與內部控制依然是一個永恒的重要課題。
中國銀行業(yè)要參與全球市場競爭，在日漸成形的全球金融新秩序中發(fā)揮其自身優(yōu)勢，不僅要擁有與其他國際性銀行接軌的內部控制與風險管理體系，而且要有自身的特色和優(yōu)勢。
從我們?yōu)殂y行提供相關服務的經驗看，銀行存在的重大內控問題通常包括：管理層未建立完善的風險監(jiān)督管理體系，導致監(jiān)管機構的要求難以落實；未建立有效的反舞弊機制，導致違規(guī)操作無法被及時發(fā)現和糾正；違規(guī)的關聯貸款：難以有效執(zhí)行的責任追究制度等。
深入分析其成因，上述重大內控問題與銀行的公司治理密切相關。構建良好的所有者、經營者及其他利益相關者的責權利分配機制，是公司治理的本質和核心。
目前我國銀行業(yè)普遍存在組織機構的職責邊界不明晰問題，董事會與管理層之間未形成有效的權力制衡機制。此外，董事會成員，特別是獨立董事、外部董事的構成及其履職情況也影響著董事會的獨立性和專業(yè)性。董事會下屬各專業(yè)委員會能否充分發(fā)揮其指導監(jiān)督職能，同樣影響著公司治理的效果。
隨著國內外金融監(jiān)管機構一系列規(guī)范的出臺，國內銀行都已經充分認識到建立有效的公司治理和內部控制機制對現代銀行機構的重要性，加快了風險管理與內部控制機制的建設步伐。國內銀行在此方面可以參考的主要規(guī)范包括《新巴塞爾資本協定》和財政部聯合五部委共同發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》以及銀監(jiān)會的其他相關應用指引。
作為統一資本計量和資本標準的國際協議，《新巴塞爾資本協定》目前已經成為銀行業(yè)國際通行的標準化的風險管控制度，國內監(jiān)管機構也在積極推進中國銀行機構的《新巴塞爾協議》合規(guī)工作?！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》確立了我國企業(yè)建立和實施內部控制的標準框架，而銀監(jiān)會的應用指引對銀行應關注的風險進行了進一步闡明，明確了銀行業(yè)建立內部控制體系的治理架構、職責分工等，并對信貸業(yè)務、資金業(yè)務、存款和柜臺業(yè)務、中間業(yè)務從業(yè)務層面應用的角度進行了進一步闡述。
對于國內銀行機構完善公司治理，加強風險管理與內部控制，我們建議可以關注以下幾個方面。
1、健全組織架構；明確職責邊界
建立包括股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層在內的公司治理架構，以章程或議事規(guī)則的形式對股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層的職責做出明確的規(guī)定，職責相互之間應當不重疊、不交叉。董事會應設立一定數量的獨立董事，同時設立包括戰(zhàn)略委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會、風險管理與關聯交易委員會等多個專業(yè)委員會，負責指導重大決策。審計委員會與監(jiān)事會負責監(jiān)督。
德勤對于全球部分大型銀行的一項調查顯示，董事會對風險管理的重視程度已大幅提升，已將風險管理的職責與要求寫入董事會章程或其下屬專業(yè)委員會章程，其內容至少包括風險管理的組織結構、監(jiān)督匯報機制、風險偏好等。
2、建立獨立完善的內部監(jiān)督體系
銀行機構內部控制運行狀況如何、運行質量怎樣，需要進行檢查和不斷修正，而審計是一道重要防線。
首先，應建立獨立的、具有監(jiān)督權威的內部審計部門。實行全行內部審計的垂直管理，對分支機構實行審計人員派駐制度，將提高內部審計部門的獨立性。
其次，應建立有效的內部控制報告和糾正機制。例如，總行內部審計部門下可設置審計舉報辦公室（各分支機構也相應設立審計舉報辦公室），公布舉報熱線，接受社會各界的監(jiān)督和投訴，并對投訴事項進行記錄和調查，從而盡可能在較早階段（如貸款尚未發(fā)放階段）發(fā)現并阻止未嚴格執(zhí)行內部控制制度的行為或者舞弊行為。
最后，要不斷提高審計人員業(yè)務素質，加強各方面技能培訓，以保證在審計檢查工作中及時準確地發(fā)現問題。
3、充分利用信息系統手段。提高內控效率和效果
銀行對信息系統的依賴程度相當高，因此，信息系統控制在銀行的內控體系建設中成為一個關鍵要素。銀行應建立一套與整體戰(zhàn)略相一致，適合自身發(fā)展的信息系統內部控制機制。例如：國外的領先銀行已經在其投資交易系統中嵌入了多種靈活的額度控制和授權審批機制。使得交易員在能夠及時響應市場變化的同時，將銀行的風險暴露水平掌握在可控的范圍內。
責任編輯：zoe
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