新用戶掃碼下載會計利潤虧損納稅調(diào)整后盈利捐贈如何扣除？
問：某外資企業(yè)會計利潤為虧損10萬元（其中含有公益性捐贈支出5萬元），經(jīng)納稅調(diào)整后反虧為盈，即根據(jù)稅法調(diào)整后應納稅所得額為80萬元（其中已扣除公益性捐贈支出5萬元）。請問：該企業(yè)會計利潤為虧損，經(jīng)納稅調(diào)整核實應納稅所得額為80萬元，這5萬元的捐贈支出可否在稅前扣除？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第五十三條第一款規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。同時第二款強調(diào)：年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
當然，上述限額內(nèi)扣除的公益性捐贈，不包括已經(jīng)明確可以全額扣除的公益性捐贈，比如《財政部、海關總署、國家稅務總局關于支持汶川地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]104號）規(guī)定，自2008年5月12日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。
企業(yè)發(fā)生的通知中的災區(qū)捐贈，不論企業(yè)會計利潤為虧為盈，都不需要做納稅調(diào)整。
您上面提到的5萬元公益性捐贈，如果不屬于上述稅前可以全額扣除的情形，企業(yè)會計利潤為虧損時，應將5萬元全額納稅調(diào)增。
責任編輯：紫菁
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號