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單位和個(gè)人向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)有關(guān)稅收政策

來源: 編輯: 2008/07/02 14:36:47 字體:

  四川汶川地區(qū)發(fā)生了嚴(yán)重的地震災(zāi)害后,廣大納稅人積極踴躍向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)?,F(xiàn)將企業(yè)和個(gè)人向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的有關(guān)稅收政歸納如下。

  一、個(gè)人所得稅

  納稅人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)(包括中國紅十字會(huì))向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng),以及納稅人通過中華慈善總會(huì)、北京市慈善協(xié)會(huì)和其他財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的準(zhǔn)予全額扣除等機(jī)構(gòu)向四川汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng),在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中全額扣除。(其他財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的準(zhǔn)予全額扣除等機(jī)構(gòu)包括以下情況:1、納稅人通過以下基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng),準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除: 宋慶齡基金會(huì)、中國福利會(huì)、中國殘疾人福利基金會(huì)、中國扶貧基金會(huì)、中國煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì);中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國華文教育基金會(huì)、中國綠化基金會(huì)、中國婦女發(fā)展基金會(huì)、中國關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國兒童少年基金會(huì)、中國光彩事業(yè)基金會(huì) ;中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì);中國教育發(fā)展基金會(huì)。 2.個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)(包括中國紅十字會(huì))向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng),在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。 3.對個(gè)人向中華健康快車基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國法律援助基金會(huì)、中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng),準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。 4.納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng),準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。 5.個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng),準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。 6.對于個(gè)人向北京市慈善協(xié)會(huì)的捐贈(zèng),比照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會(huì)等5家單位的捐贈(zèng)所得稅稅前扣除問題的通知》(財(cái)稅[2003]204號(hào))有關(guān)規(guī)定,準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。)

  除上述機(jī)構(gòu)以外,個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的非營利性社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

  納稅人向上述單位捐贈(zèng)時(shí),以取得相應(yīng)的捐贈(zèng)專用票據(jù)作為抵扣個(gè)人所得稅的憑證。

  由于此次災(zāi)情嚴(yán)重、緊急,納稅人以銀行轉(zhuǎn)賬、電匯或通過郵局匯款等方式向非營利性社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng),未能及時(shí)取得正式捐贈(zèng)票據(jù)的,可以暫按匯款憑據(jù)作為當(dāng)期計(jì)稅時(shí)的抵扣依據(jù),事后以取得接受捐贈(zèng)的單位開據(jù)的正式捐贈(zèng)票據(jù)作為正式稅款抵扣依據(jù)。

  對于單位統(tǒng)一將個(gè)人的捐贈(zèng)款匯總捐贈(zèng)的,代扣代繳單位在取得統(tǒng)一的捐贈(zèng)票據(jù)后,將與其相對應(yīng)的個(gè)人捐款的明細(xì)單附后,以此作為個(gè)人所得稅稅前扣除依據(jù)。

  扣繳單位在向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)時(shí),應(yīng)在申報(bào)中反映納稅人的捐贈(zèng)情況,在“可抵扣的捐贈(zèng)額”中填寫捐贈(zèng)數(shù)額,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送由政府機(jī)關(guān)或非營利組織開具的匯總接受捐贈(zèng)憑據(jù)(復(fù)印件)、所在單位每個(gè)納稅人的捐贈(zèng)總額和當(dāng)期扣除的捐贈(zèng)額。

  二、企業(yè)所得稅

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定: 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。

  公益性捐贈(zèng),是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

  公益性社會(huì)團(tuán)體,是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體:(一)依法登記,具有法人資格;(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨,且不以營利為目的;(三)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有;(四)收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè);(五)終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營利組織;(六)不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù);(七)有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;(八)捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配;(九)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。

  以核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè),其捐贈(zèng)支出不能從應(yīng)納稅所得額中扣除。

  三、共產(chǎn)黨員以交納“特殊黨費(fèi)”形式支持抗震救災(zāi),根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕60號(hào)通知精神,黨員個(gè)人通過黨組織交納的抗震救災(zāi)“特殊黨費(fèi)”,在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人當(dāng)期(月)應(yīng)納稅所得額30%的部分,準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中扣除。

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