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實(shí)務(wù)公告2210.A1-1 業(yè)務(wù)計(jì)劃中的風(fēng)險(xiǎn)評估
主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn):
2210.A1-內(nèi)部審計(jì)師必須對與被檢查活動相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評估,業(yè)務(wù)目標(biāo)中必須反映該評估結(jié)果。
1、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對與被檢查業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評估情況,內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)考慮以下因素:
●管理層風(fēng)險(xiǎn)評估的可靠性;
●管理層監(jiān)管、報(bào)告、解析風(fēng)險(xiǎn)和控制問題的程序;
●管理層對超出組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好事件的報(bào)告及對這些報(bào)告的反應(yīng);
●與被檢查相關(guān)的工作中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
2、內(nèi)部審計(jì)師獲取或更新有關(guān)被檢查工作的背景信息,以確定其對業(yè)務(wù)目標(biāo)和范圍的影響。
3、如果條件合適,內(nèi)部審計(jì)師要開展調(diào)查,以熟悉有關(guān)工作、風(fēng)險(xiǎn)和控制,識別業(yè)務(wù)需要強(qiáng)調(diào)的領(lǐng)域,征求業(yè)務(wù)客戶的意見和建議。
4、內(nèi)部審計(jì)師對管理層的風(fēng)險(xiǎn)評估、背景信息以及所有調(diào)查工作的結(jié)果進(jìn)行總結(jié)??偨Y(jié)應(yīng)該包括:
●重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及進(jìn)一步探索這些事項(xiàng)的原因;
●業(yè)務(wù)目標(biāo)和程序;
●所用的方法,比如利用技術(shù)的審計(jì)方法和抽樣技術(shù);
●潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷和/或控制過度情況;
●適當(dāng)時,中斷審計(jì)業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)務(wù)目標(biāo)做重大修改的原因。
實(shí)務(wù)公告2230-1 業(yè)務(wù)資源的分配
主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn):
2230—業(yè)務(wù)資源的分配
內(nèi)部審計(jì)師必須根據(jù)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、復(fù)雜程度、時間限制以及可獲資源的評估,確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需要的適當(dāng)、充分的資源。
1、當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師在確定資源的適當(dāng)性和充分性時,需要考慮以下因素:
●內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量和經(jīng)驗(yàn)水平;
●為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計(jì)師時,應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的知識、技能及其他勝任能力;
●在需要其他知識和勝任能力時刻考慮利用外部資源;
●由于每項(xiàng)業(yè)務(wù)分派都可以作為滿足內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)展需求的基礎(chǔ),所以應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)需求。
實(shí)務(wù)公告2240-1 業(yè)務(wù)工作方案
主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn):
2240—業(yè)務(wù)工作方案
內(nèi)部審計(jì)師必須制定用以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的書面工作方案
1、在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開始前,內(nèi)部審計(jì)師制定并獲得證實(shí)批準(zhǔn)的工作方案,工作方案包括所應(yīng)用的方法,比如利用書籍的審計(jì)方法和抽樣技術(shù)。
2、收集、分析、解釋和記錄信息的過程應(yīng)得到監(jiān)督,從而為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)和保持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性提供合理保證。
相關(guān)鏈接:國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總
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