在新的經(jīng)濟法教材中，第六章相對于其他其他章節(jié)是很獨立的一章，主要的考點就是增值稅和消費稅的計算。用李玉華老師的話就是說：只要會計算就基本行了。在計算中重點是增值稅的計算。

　　計算增值稅的條件很多，稅率也有多個，非常容易混淆。我認為做題是就應(yīng)該有一個固定的思路，一步步按順序走，這樣既不會遺漏條件也不會判斷錯誤用錯稅率。

　　我非常推薦李玉華老師的做題思路，下面總結(jié)李玉華老師計算增值稅的思路：

　　首先，將增值稅的計算分為三部分，①一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。②小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。③一般納稅人、小規(guī)模納稅人進口貨物。

　　上述3條中，第①條的計算最為復(fù)雜。

　　確定計算公式，我國主要采用購進扣除法。

　　應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率一同期外購項目已納稅額＝當期銷項稅額一當期進項稅額

　　1、判斷是否屬于征稅范圍。

　　判斷案例是否屬于應(yīng)交增值稅的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其中，在應(yīng)稅貨物中，需要重點記憶視同銷售的8種情況。

　　2、判斷適合的稅率，是一般稅率還是低稅率或零稅率。建議把所有的稅率列入一張表格，對比記憶。

　　3、計算當期銷項稅額。

　　注意：

　　1）當期的銷售額為不含稅銷售額。

　　2）銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。（李老師總結(jié)：只要收錢了就要交稅）

　　3）其他諸如折扣、以物易物等規(guī)定

　　4、計算當期可以扣除的進項稅。

　　注意：

　　1）以票抵扣。

　　2）計算抵扣。

　　3）不得抵扣的項目

　　我認為對于計算的題目需要多加練習，練習不僅可以熟悉做題的思路，更可以檢查自己的不足之處。

　　【例題】

　　某電器專賣店（一般納稅人）2009年8月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：

　?。?）銷售空調(diào)機300臺，每臺零售價格3000元，商場派人負責安裝，每臺收取安裝費200元；

　?。?）將本專賣店自用半年的小汽車一輛，賬面原價160000元，已提折舊30000元，以180000元的價格售出；

　?。?）購進空調(diào)機200臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款420000元，已通過認證，貨款未支付；另支付運輸費20000元，運輸企業(yè)開具的貨票上注明運費15000元，建設(shè)基金1000元，裝卸費2000元，保險費2000元，領(lǐng)用5臺用于本企業(yè)經(jīng)營；

　?。?）購進電冰箱150臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300000元，已通過認證，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期購進電冰箱20臺，每臺出廠單價價稅合計2340元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票。

　　要求：計算該商場2009年8月應(yīng)納的增值稅額。

　　【答案】

　　（1）銷售300臺空調(diào)銷項稅額=（3000＋200）÷1.17×300×17%=139487.18（元）

　?。?）出售2009年購買不能抵扣進項稅額的小轎車，應(yīng)納增值稅=180000÷（1＋4%）×2%=3461.54（元）

　　（3）購進空調(diào)進項稅額=420000×17%＋（15000＋1000）×7%=72520（元）。（自用的空調(diào)作為固定資產(chǎn)也可以抵扣進項稅額）

　?。?）購進冰箱進項稅額=300000×17%=51000（元）

　　退貨應(yīng)該扣減增值稅進項稅額=20×2340÷1.17×17%＝6800（元）

　　（5）當期銷項稅額合計=139487.18（元）

　　當期進項稅額合計=72520＋51000－6800=116720（元）

　　該商場本月應(yīng)納增值稅=139487.18－116720＋3461.54=26228.72（元）

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責任編輯：暖陽

老師介紹：
　　李玉華全國著名財會考試輔導專家，集注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師、經(jīng)濟師4證于一身，從事相關(guān)考前輔導多年，具有極為雄厚的理論功底及實戰(zhàn)經(jīng)驗，李老師深諳《經(jīng)濟法》、《稅收相關(guān)法律》考試命題規(guī)律與趨勢，重點、難點把握精準，教學方法新穎獨特。

　　所授課程：
　　2010年中級職稱　　　　　　　　　《經(jīng)濟法》　　　　免費試聽
　　2010年注冊會計師　　　　　　　　《經(jīng)濟法》　　　　免費試聽
　　2009年注冊稅務(wù)師　　　　　　　　《稅收相關(guān)法律》　免費試聽