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中級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)講解：計(jì)稅依據(jù)確定的特殊規(guī)定
2012年會計(jì)職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》——第六章 增值稅和消費(fèi)稅法律制度
知識點(diǎn)講解二十、計(jì)稅依據(jù)確定的特殊規(guī)定
| 自產(chǎn)自用 | 按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅?！?/td> |
| （1）實(shí)行從價定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－比例稅率） ?。?）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率） | |
| 委托加工 | 按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。 |
| ?。?）實(shí)行從價定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－比例稅率） （2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率） | |
| 進(jìn)口 | 按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅?！?/td> |
| （1）實(shí)行從價定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率） ?。?）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率） | |
| 計(jì)稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由 | 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價格?！?/td> |
| ?。?）卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案； ?。?）其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定； ?。?）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價格由海關(guān)核定?！?/td> | |
| 其他規(guī)定 | ?。?）納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。 ?。?）對既有自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，同時又購進(jìn)與自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品同樣的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行銷售的工業(yè)企業(yè)，對其銷售的外購應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。 ?。?）從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。 （4）納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款?！?/td> |
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