待抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣，如何填寫申報(bào)表？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2019/05/09 14:01:01　　字體：大小

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問題：

某納稅人截至2019年3月稅款所屬期，《附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為30萬元。2019年4月稅款所屬期，納稅人擬將待抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行申報(bào)抵扣，應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？

答案：

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》( 財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。上例中納稅人可在2019年 4月（稅款所屬期）《附列資料(二)》第8b欄“其他”“稅額”列填寫300000元，同時(shí)按照表中所列計(jì)算公式計(jì)入第4欄”其他扣稅憑證”。需要注意的是，由于這筆不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是前期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)生的。因此不應(yīng)計(jì)入本表第9欄“(三)本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”中。

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