掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額,計入當期應納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后,企業(yè)應及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額,同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額,計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。
在年度納稅申報時,企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料。
完工時間確認:
除土地開發(fā)之外,其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的,應視為已經(jīng)完工:
(1)開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。
(2)開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用(包括入住、交付)。
(3)開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。
案例:
某房地產(chǎn)企業(yè)2018年取得預收賬款10000萬元,預計毛利率為20%,2017年預計毛利額2000萬元計入當年應納稅所得額。
2019年完工后,會計核算結(jié)轉(zhuǎn)收入10000萬元,結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品成本為7000萬元,實現(xiàn)利潤3000萬元。當年該項收入應調(diào)減所得額2000萬元,計入當年應納稅所得額為1000萬元。
國稅發(fā)[2009]31號
第三十五條開發(fā)產(chǎn)品完工以后,企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日,不得滯后。凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計稅成本,主管稅務機關有權(quán)確定或核定其計稅成本,據(jù)此進行納稅調(diào)整,并按《稅收征收管理法》的有關規(guī)定對其進行處理。
營改增后收入的處理
案例:
甲房地產(chǎn)企業(yè)按一般計稅方法計稅。銷售房產(chǎn)取得含稅銷售收入1090萬元(其中增值稅90萬元),假設對應允許扣除的土地價款為400萬元。則:
不含稅收入(企業(yè)所得稅收入)=1090÷(1+9%)=1000(萬元)
增值稅銷項=(1090-400)÷(1+9%)×9%=56.97(萬元)
土地增值稅清算收入=1090÷(1+9%)=1000(萬元)
想要快速上手高薪房地產(chǎn)會計工作?請關注網(wǎng)校行業(yè)專題——房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賬務處理及稅務風險防控專題,帶你系統(tǒng)學習房地產(chǎn)賬務處理實操知識,配備實訓軟件操作,涵蓋房地產(chǎn)企業(yè)財稅基礎、賬務、報稅、籌劃全流程,免費試聽>>
Copyright © 2000 - tianyujx.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號
套餐D大額券
¥
去使用