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房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算精細(xì)化管理必備知識
企業(yè)匯算清繳一直都不是簡單的事情，對于會計來說是個大難題，今天我們就一起了解一下關(guān)于匯算清繳要注意的一些事項吧！
匯算清繳
指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款行為。(國稅發(fā)[2009]79號 2009-04-16)
匯算清繳中申報法理
1、納稅問題上，會計服從稅法。
2、做賬問題上，稅法不改變會計處理。
3、稅法不明確的，會計構(gòu)成稅法組成體系。
如：計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒明確規(guī)定前，暫按企業(yè)財務(wù)、會計規(guī)定計算。(國稅函[2010]148號)
所得稅匯算需關(guān)注的幾個基礎(chǔ)概念
（1）清繳時限
國稅發(fā)[2009] 79號第4條：納稅人應(yīng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
注意：申報系統(tǒng)會有提示。
（2）更正申報
匯算期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年所得稅申報有誤，無論用何種方式申報，都應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)更正申報，或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估或稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)原納稅年度申報有誤，需更正(重新)申報。
如申報后，次年5月31日前，取得上年度費(fèi)用發(fā)票。
（3）補(bǔ)充申報
匯算結(jié)束后，納稅人如發(fā)現(xiàn)年度申報有誤需補(bǔ)充申報的，應(yīng)附企業(yè)對修改申報事項真實(shí)性的聲明(企業(yè)法人、財務(wù)負(fù)責(zé)人善章，并加蓋企業(yè)公章)。
涉及補(bǔ)繳稅歌的，應(yīng)自次年6月1日起按日加收萬分之五滯納金。
次年6月1日后發(fā)現(xiàn)企業(yè)少申報收入，需補(bǔ)繳所得稅。
（4）逾期申報
企業(yè)因故未能在規(guī)定限期內(nèi)辦理所得稅申報，超出匯算期限自行或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出責(zé)令限期改正通知書后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)繳限期及逾期申報天數(shù)，確認(rèn)滯納金和罰款金額，從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五滯納金，并對逾期申報行為處罰款。例如：次年5月31日前未申報行為。
（5）跨年度少繳稅
過匯算期還沒繳上年稅款的。納稅人虛假申報，造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，按《稅收征管法》第63條偷稅處理。
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