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視同銷(xiāo)售收入還能小于視同銷(xiāo)售成本？
視同銷(xiāo)售收入還能小于視同銷(xiāo)售成本？
沒(méi)聽(tīng)說(shuō)過(guò)？聽(tīng)說(shuō)過(guò)但沒(méi)見(jiàn)過(guò)？今天帶你漲知識(shí)！
一般納稅人A公司從小規(guī)模納稅人B公司購(gòu)買(mǎi)一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額是10000元，稅額是100元，后期把采購(gòu)的這批商品無(wú)償送給了客戶單位，那么在視同處理的時(shí)候，視同銷(xiāo)售的收入金額如何確定？
增值稅方面：
1、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定
“第十六條 納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額：
（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。
（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。
（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1＋成本利潤(rùn)率）”
2、另參考大連稅務(wù)局的回復(fù)
大連市稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：
您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第十四條 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：
銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）
因此，如您描述的情況，合計(jì)付款101元（價(jià)稅合計(jì)金額），
則銷(xiāo)售額=101÷（1+13%）。
感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系大連稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
賬務(wù)處理：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用 11161.95
貸：庫(kù)存商品 10000.00
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1161.95
企業(yè)所得稅方面：
1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定：
“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。
（一）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；
（二）用于交際應(yīng)酬；
（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。”
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)）
“二、企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題
企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入?！?/p>
在填報(bào)A105010視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表時(shí)，就出現(xiàn)了視同銷(xiāo)售收入8938.05元小于視同銷(xiāo)售成本10000元。如下表所示：
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