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視同銷(xiāo)售收入還能小于視同銷(xiāo)售成本?
沒(méi)聽(tīng)說(shuō)過(guò)?聽(tīng)說(shuō)過(guò)但沒(méi)見(jiàn)過(guò)?今天帶你漲知識(shí)!
一般納稅人A公司從小規(guī)模納稅人B公司購(gòu)買(mǎi)一批商品,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的不含稅金額是10000元,稅額是100元,后期把采購(gòu)的這批商品無(wú)償送給了客戶(hù)單位,那么在視同處理的時(shí)候,視同銷(xiāo)售的收入金額如何確定?
增值稅方面:
1、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定
“第十六條 納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者,按下列順序確定銷(xiāo)售額:
(一)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。
(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。
(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)”
2、另參考大連稅務(wù)局的回復(fù)
大連市稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù):
您好!您提交的問(wèn)題已收悉,現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十四條 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額:
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)
因此,如您描述的情況,合計(jì)付款101元(價(jià)稅合計(jì)金額),
則銷(xiāo)售額=101÷(1+13%)。
感謝您的咨詢(xún)!上述回復(fù)僅供參考,具體以法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對(duì)此仍有疑問(wèn),請(qǐng)聯(lián)系大連稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
賬務(wù)處理:
借:銷(xiāo)售費(fèi)用 11161.95
貸:庫(kù)存商品 10000.00
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1161.95
企業(yè)所得稅方面:
1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定:
“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。
(一)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;
(二)用于交際應(yīng)酬;
(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;
(四)用于股息分配;
(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);
(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。”
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))
“二、企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題
企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第二條規(guī)定情形的,除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入?!?/p>
在填報(bào)A105010視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表時(shí),就出現(xiàn)了視同銷(xiāo)售收入8938.05元小于視同銷(xiāo)售成本10000元。如下表所示:
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