殘保金申報(bào)進(jìn)入尾聲，你是否還有很多疑問？跟我一起來看看以下熱點(diǎn)問答吧！

疑 問 一

殘疾人就業(yè)保障金中的職工工資總額是否包含單位為員工購(gòu)買的社保費(fèi)？

答 復(fù)

計(jì)算殘疾人就業(yè)保障金的基數(shù)“工資總額”應(yīng)當(dāng)是應(yīng)發(fā)工資，就是扣除個(gè)人所得稅和個(gè)人承擔(dān)的社保之前的金額，包含工資、獎(jiǎng)金、津貼等，這個(gè)是按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定計(jì)算的。但不包括應(yīng)當(dāng)由企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)部分。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十四條

疑 問 二

按照單位的制度，工資30萬元是由年終獎(jiǎng)15萬元和月工資15萬元組成，申報(bào)時(shí)可否按年終獎(jiǎng)14萬元加工資16萬元申報(bào)?

答 復(fù)

2019年1月1日到2021年12月31日前取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以選擇并入綜合所得，或者單獨(dú)按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算申報(bào)個(gè)人所得稅。如果將年終獎(jiǎng)的一部分金額并入綜合所得，將剩余部分單獨(dú)按照年終獎(jiǎng)進(jìn)行申報(bào)，相當(dāng)于同時(shí)采取了兩種申報(bào)方式，與政策相悖。

注意：由于軟件中沒有限制，實(shí)務(wù)中部分企業(yè)將年終獎(jiǎng)的部分金額以工資的名義在綜合所得進(jìn)行申報(bào)，年終獎(jiǎng)的剩余金額以年終獎(jiǎng)的名義單獨(dú)申報(bào)，有一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，建議規(guī)范操作。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第一條     

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）

疑 問 三

我們是房開企業(yè)（一般納稅人），2019 年從其他企業(yè)購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，以我公司的名義立項(xiàng)繼續(xù)開發(fā)，預(yù)計(jì) 2020 年完工，完工銷售時(shí)我們能否按照銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅繳納增值稅？

答 復(fù)

你公司購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)，以自己的名義立項(xiàng)銷售的，可以按照銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，但需注意，一經(jīng)選定 36 個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

政策依據(jù)

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 18 號(hào)）第三條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項(xiàng)銷售的，屬于本辦法規(guī)定的銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

第八條規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照 5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36 個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)）第二條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照 5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

第七條規(guī)定，本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按本公告規(guī)定執(zhí)行。 

疑 問 四

公司一般納稅人購(gòu)買二手車，收到的“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”能抵扣嗎？

答 復(fù) 

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）的相關(guān)要求，納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

因此，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票是不能抵扣的，如需抵扣，請(qǐng)向經(jīng)銷商索取增值稅專用發(fā)票。

疑 問 五

單位取得貨物運(yùn)輸電子貨票收款憑證是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答 復(fù)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

因此，此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)以發(fā)票為稅前扣除憑證，電子貨票收款憑證不得作為稅前扣除憑證。

疑 問 六

我們是一家外語培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，受新冠肺炎疫情的影響，我公司線下業(yè)務(wù)暫停運(yùn)營(yíng)，僅取得線上培訓(xùn)業(yè)務(wù)收入，請(qǐng)問這部分收入能否享受免征增值稅優(yōu)惠政策？ 

答 復(fù)

自 2020 年 1 月 1 日起，你公司無論從事線上培訓(xùn)還是線下培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得的收入均屬于提供非學(xué)歷教育服務(wù)收入，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，優(yōu)惠截止日期待財(cái)政部、稅務(wù)總局后續(xù)政策明確。

政策依據(jù)

1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第 8 號(hào)） 第五條、第六條

2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第（七）項(xiàng)規(guī)定

3、國(guó)家稅務(wù)總局 12366 納稅服務(wù)平臺(tái) 《防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答 （第一期）》第 13 問“我公司是一家幼兒培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)，在全國(guó)各地有幾十家實(shí)體店。此次新冠疫情嚴(yán)重沖擊了我們的線下業(yè)務(wù)，目前只能依靠線上培訓(xùn)業(yè)務(wù)維持經(jīng)營(yíng)。請(qǐng)問在當(dāng)前應(yīng)對(duì)疫情的背景下，針對(duì)我們這樣的企業(yè)，國(guó)家新出臺(tái)了什么稅收優(yōu)惠政策嗎?”

解答中明確，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020 年第8 號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)印發(fā))執(zhí)行。培訓(xùn)等非學(xué)歷教育服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。

因此，你公司提供非學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

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