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生物醫(yī)藥行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策匯編!

來(lái)源: 中稅答疑 編輯:蘇米亞 2019/08/01 18:56:09  字體:

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——1.抗癌藥品增值稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年5月1日起,增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更。

【享受條件】

抗癌藥品,是指經(jīng)國(guó)家藥品監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)注冊(cè)的抗癌制劑及原料藥,見(jiàn)通知附件“抗癌藥品清單(第一批)”。

納稅人應(yīng)單獨(dú)核算抗癌藥品的銷(xiāo)售額。未單獨(dú)核算的,不得適用簡(jiǎn)易征收政策。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 國(guó)家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕47號(hào))

——2.罕見(jiàn)病藥品增值稅政策

【享受主體】

生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年3月1日起,增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更。

【享受條件】

納稅人應(yīng)單獨(dú)核算罕見(jiàn)病藥品的銷(xiāo)售額。未單獨(dú)核算的,不得適用簡(jiǎn)易征收政策。

罕見(jiàn)病藥品,是指經(jīng)國(guó)家藥品監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)注冊(cè)的罕見(jiàn)病藥品制劑及原料藥。罕見(jiàn)病藥品清單(第一批)見(jiàn)通知附件。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見(jiàn)病藥品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕24號(hào))

——3.進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品減征增值稅

【享受主體】

進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年3月1日起,對(duì)進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品,減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】

罕見(jiàn)病藥品,是指經(jīng)國(guó)家藥品監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)注冊(cè)的罕見(jiàn)病藥品制劑及原料藥。罕見(jiàn)病藥品清單(第一批)見(jiàn)通知附件。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見(jiàn)病藥品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕24號(hào))

——4.進(jìn)口抗癌藥品減征增值稅

【享受主體】

進(jìn)口抗癌藥品

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年5月1日起,對(duì)進(jìn)口抗癌藥品,減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】

抗癌藥品,是指經(jīng)國(guó)家藥品監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)注冊(cè)的抗癌制劑及原料藥,見(jiàn)通知附件“抗癌藥品清單(第一批)”。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 國(guó)家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕47號(hào))

——5.國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅

【享受主體】

國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2020年12月31日,繼續(xù)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】

享受上述免征增值稅政策的國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品,須為各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)艾滋病藥品管理部門(mén)按照政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定采購(gòu)的,并向艾滋病病毒感染者和病人免費(fèi)提供的抗艾滋病病毒藥品。(國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥物品種清單見(jiàn)本公告附件)抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)分別核算免稅藥品和其他貨物的銷(xiāo)售額;未分別核算的,不得享受增值稅免稅政策。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第73號(hào))

——6.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品增值稅政策

【享受主體】

屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2012年7月1日起,屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品,可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【享受條件】

藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè),是指取得(食品)藥品監(jiān)督管理部門(mén)頒發(fā)的《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》,獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營(yíng)的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的,36個(gè)月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。

【政策依據(jù)】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第20號(hào))

——7.創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策

【享受主體】

提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2015年1月1日起,藥品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷(xiāo)售額,為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥,不屬于增值稅視同銷(xiāo)售范圍。

【享受條件】

本通知所稱創(chuàng)新藥,是指經(jīng)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)注冊(cè)、獲批前未曾在中國(guó)境內(nèi)外上市銷(xiāo)售,通過(guò)合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

藥品生產(chǎn)企業(yè)免費(fèi)提供創(chuàng)新藥,應(yīng)保留如下資料,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn):

(一)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)頒發(fā)的注明注冊(cè)分類(lèi)為1.1類(lèi)的藥品注冊(cè)批件;

(二)后續(xù)免費(fèi)提供創(chuàng)新藥的實(shí)施流程;

(三)第三方(創(chuàng)新藥代保管的醫(yī)院、藥品經(jīng)銷(xiāo)單位等)出具免費(fèi)用藥確認(rèn)證明,以及患者在第三方登記、領(lǐng)取創(chuàng)新藥的記錄。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕4號(hào))

近兩年國(guó)家減稅降費(fèi)力度之大,是40年來(lái)之最,這是中小企業(yè)節(jié)稅最好的時(shí)代!國(guó)家已經(jīng)為你打開(kāi)了一扇窗,你就不要再爬墻了!在財(cái)務(wù)日常工作中遇到很多問(wèn)題不知道如何處理,比如很多賬稅處理不確定、各種做賬分錄不會(huì)寫(xiě)、老板讓籌劃稅收一頭霧水、遇到稅務(wù)問(wèn)題提心吊膽怕風(fēng)險(xiǎn),如果你想要系統(tǒng)學(xué)習(xí)賬、稅、表全盤(pán)會(huì)計(jì)工作,獨(dú)立勝任會(huì)計(jì)崗位,那就快加入羅杰夫老師財(cái)會(huì)人必會(huì)的108個(gè)會(huì)計(jì)核算與稅收籌劃技巧吧。

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