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【問題】
跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè),其總分機構應當如何計算繳納企業(yè)所得稅?
【回答】
總機構按以下公式計算分攤稅款:總機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%;
分支機構按以下公式計算分攤稅款:所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%;
某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例;
總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構,其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構;三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。分支機構分攤比例具體計算公式如下:
某分支機構分攤比例=(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和)×0.30。
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