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企業(yè)所得稅匯算清繳六問六答!會計人手一份!

來源: 正保會計網校 編輯:liujiawk 2019/02/01 09:30:28  字體:

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臨近年底,企業(yè)又要開始為一年一度的匯算清繳做準備了。在做匯算清繳之前,這六個問題你弄清楚了嗎?

1.為什么要進行企業(yè)所得稅匯算清繳?

平時我們在進行賬務處理時,遵循的是企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度,也就是在季度預繳企業(yè)所得稅的時候,我們是用準則口徑的會計利潤計算的應繳納所得稅額;而企業(yè)實際全年應該繳納多少企業(yè)所得稅,是要遵循稅法規(guī)定的。例如稅法中規(guī)定 “企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,在201811日至20201231日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除”。假設企業(yè)實際發(fā)生了100萬元的研發(fā)費用,都是費用化支出,在利潤表上,這一費用金額列示的就是100萬元,在季度預繳企業(yè)所得稅的時候,就是按照100萬元費用扣除的。而在計算企業(yè)全年實際應繳納的企業(yè)所得稅的時候,這一費用可以按照175萬元扣除。由于預繳與實際應繳納的金額有一定的差異,就有了匯算清繳的必要。

2. 最晚什么時候要完成所得稅匯算清繳?

納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內進行企業(yè)所得稅匯算清繳。也即每年的11日到531日。這里企業(yè)所得稅的匯算清繳時間要與個人所得稅匯算清繳時間加以區(qū)別,個人綜合所得匯算清繳的時間規(guī)定是:納稅人應當在取得所得的次年31日至630日辦理匯算清繳 。也就是說企業(yè)所得稅匯算清繳的完成時間要比個人綜合所得匯算清繳早一個月。

3. 哪些企業(yè)不需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳?

()企業(yè)所得稅實行“查賬征收”方式納稅:企業(yè)分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時,應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳,年度終了匯算清繳。

()企業(yè)所得稅實行“核定應稅所得率”方式納稅:納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額,進行預繳,年度終了匯算清繳。

()企業(yè)所得稅實行“核定應納所得稅額”方式納稅:應納所得稅額尚未確定之前,可暫按上年度應納所得稅額的1/121/4預繳;在應納所得稅額確定以后,減除當年已預繳的所得稅額,余額按剩余月份或季度均分,以此確定以后各月或各季的應納稅額;納稅人年度終了后,申報額超過核定經營額或應納稅額的,按申報額繳納稅款;申報額低于核定經營額或應納稅額的,按核定經營額或應納稅額繳納稅款。

通過以上分析我們可以看出,實行“核定應納所得稅額”方式納稅的企業(yè),不需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

4. 哪些情況可以申請延期匯算清繳?

1)納稅人因不可抗力,不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的,應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定,申請辦理延期納稅申報。

2)納稅人因有特殊困難,不能在匯算清繳期內補繳企業(yè)所得稅款的,應按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定,辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。

5. 匯算清繳時的納稅調整事項需要在賬里面體現(xiàn)嗎?

匯算清繳的納稅調整事項不需要在公司的賬里面體現(xiàn),只需要體現(xiàn)在匯算清繳套表上即可。

例如  《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

假設企業(yè)當年銷售收入是1000萬元,廣告費支出總計200萬元,匯算清繳的時候,允許企業(yè)所得稅前扣除的廣告費支出是150萬元,在  A105000納稅調整項目明細表》里,第16 “(四)廣告費和業(yè)務宣傳費支出(填寫A105060)”調減金額 50萬元。但是這一調減,在賬里是不體現(xiàn)的。企業(yè)賬套里,企業(yè)實際發(fā)生了200萬元的廣告費,賬務處理上就是按照這200萬元 計入廣告費里的。

6.匯算清繳后企業(yè)不需要做任何賬務處理嗎?

如果匯算清繳后企業(yè)需要補稅或者退稅,是需要進行賬務處理的。不涉及補稅會退稅,則不需要做任何賬務處理。

以使用《企業(yè)會計制度》進行核算的企業(yè)為例,當發(fā)生補稅情形時,賬務處理

1.補計提

借:以前年度損益調整

  貸:應交稅費—應交企業(yè)所得稅

2.補繳稅款

借:應交稅費—應交企業(yè)所得稅

 貸:銀行存款

3.結轉

借:利潤分配——未分配利潤

貸:以前年度損益調整

如果發(fā)生了退稅,就做相反分錄。

(以上內容來自正保會計網校老師胡雪飛根據豆腐網《匯算清繳注意事項7問7答》改編,如有轉載請標明來源。)


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