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財務(wù)小知識：交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
交易性金融資產(chǎn)是資產(chǎn)類的重要科目之一，交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算，“公允價值變動損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。那么交易性金融資產(chǎn)該如何進行賬務(wù)處理呢？一起來看一下：
取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益。
具體分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利/利息
貸：銀行存款/其他貨幣資金
借或貸“投資收益”科目
持有期間，收到買價中包含的股利/利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利/利息
確認(rèn)持有期間享有的股利/利息
借：銀行存款
貸：投資收益
票面利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定債券利息收入。
資產(chǎn)負債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
如果資產(chǎn)負債表日公允價值小于賬面余額，則做相反分錄
出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動/投資收益
同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失
借記或貸記“公允價值變動損益”，貸記或借記“投資收益”，需要注意的是交易性金融資產(chǎn)科目期末借方余額，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。
以上就是交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理方式啦，你學(xué)會了嗎？更多會計相關(guān)課程，盡在正保會計網(wǎng)校會計新銳實操訓(xùn)練營>>
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