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財務小知識：交易性金融資產賬務處理
交易性金融資產是資產類的重要科目之一，交易性金融資產主要是企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算，“公允價值變動損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。那么交易性金融資產該如何進行賬務處理呢？一起來看一下：
取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益。
具體分錄為：
借：交易性金融資產——成本
應收股利/利息
貸：銀行存款/其他貨幣資金
借或貸“投資收益”科目
持有期間，收到買價中包含的股利/利息
借：銀行存款
貸：應收股利/利息
確認持有期間享有的股利/利息
借：銀行存款
貸：投資收益
票面利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定債券利息收入。
資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大于賬面余額
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
如果資產負債表日公允價值小于賬面余額，則做相反分錄
出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產 ——公允價值變動/投資收益
同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失
借記或貸記“公允價值變動損益”，貸記或借記“投資收益”，需要注意的是交易性金融資產科目期末借方余額，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產的公允價值。
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