新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
解讀：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證與增值稅發(fā)票的銜接問題
每提到企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，自然首先想到的就是發(fā)票，但是按照現(xiàn)行稅法，發(fā)票應(yīng)當只是所得稅稅前扣除憑證中的重要的一種，既不是沒有發(fā)票就絕對不準扣除，也不是有了發(fā)票就一定準予扣除。接下來我們來聊聊企業(yè)所得稅稅前扣除憑證與增值稅發(fā)票的銜接問題。
1.增值稅是價外稅，企業(yè)所得稅稅前扣除金額為不含增值稅的金額；
2.不得抵扣的進項稅額可以作為企業(yè)所得稅的支出扣除；
3.增值稅差額計稅，對企業(yè)所得稅稅前扣除金額有直接影響。
以旅游服務(wù)業(yè)的一般計稅、簡易計稅和差額計稅為例
財稅[2016]36號文規(guī)定：試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
旅游公司可能存在如下4種情況：
1、一般計稅
2、簡易計稅
3、一般計稅+差額計稅
4、簡易計稅+差額計稅
【案例】樂途公司是一家旅行社，2020年7月帶團共向游客收取212萬元，支付費用如下：
項目 | 不含稅金額 | 稅金 | 憑證類型 |
住宿費 | 50萬 | 3萬 | 增值稅專用發(fā)票 |
租車費 | 40萬 | 4萬 | 增值稅專用發(fā)票 |
簽證費 | 5萬 | —— | 財政收據(jù) |
火車票、門票 | 65萬 | —— | 其他憑證 |
（1）一般納稅人且選擇一般計稅（扣稅法）
增值稅銷項稅額=212÷（1+6%）×6%=12（萬元）
增值稅進項稅額=3+4=7（萬元）
增值稅應(yīng)納稅額=12-7=5（萬元）
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=200-50-40-5-65=40（萬元）
（2）一般納稅人且選擇差額扣除（扣額法）
增值稅應(yīng)納稅額=（212-53-44-5-65）÷（1+6%）×6%=2.5（萬元）
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=212-2.5-53-44-5-65=42.5（萬元）
（3）小規(guī)模納稅人且選擇差額扣除（扣額法）
增值稅應(yīng)納稅額=（212-53-44-5-65）÷（1+3%）×3%=1.3（萬元）
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=212-1.3-53-44-5-65=43.7（萬元）
我們工作中經(jīng)常涉及到的稅務(wù)問題不少，網(wǎng)校特別為小伙伴們送上好課——財會人必須掌握的100個涉稅問題，為財會人系統(tǒng)梳理了日常稅務(wù)中涉及的所有重要的稅收法規(guī)，從新稅收政策解讀入手，講解最常見、最焦灼的100多個熱點稅務(wù)問題，通過案例詳解稅務(wù)風(fēng)險，使您能迅速把握分析問題的思路和解決途徑。趕快報名了解吧>>
相關(guān)標簽：
學(xué)員討論（0）
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號