@財務(wù)朋友們，9月的申報期截至9月15日，大家記得按時申報哦！下面一起來看一下比較容易混淆的增值稅申報六大誤區(qū)，希望能幫助您順利完成本月申報。

誤區(qū)1

買禮物送客戶不需要申報增值稅。

正解：買禮物送客戶需要申報增值稅。

不是沒有取得收入就不算銷售，外購貨物贈送客戶屬于稅法規(guī)定的增值稅視同銷售情形，應(yīng)按規(guī)定申報增值稅。

政策依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

誤區(qū)2

小規(guī)模納稅人季中登記為一般納稅人后，不用進行小規(guī)模納稅人申報。

正解：季中轉(zhuǎn)為一般納稅人后，需完成對應(yīng)所屬期的小規(guī)模納稅人申報和增值稅一般納稅人申報。

對于季中（以8月為例）登記為一般納稅人且次月生效的，需在10月申報期，完成三季度稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報，和9月的增值稅一般納稅人申報。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第九條規(guī)定，納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額。

誤區(qū)3

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為納稅期限，季度銷售額未超過30萬元），可以零申報增值稅。

正解：免征增值稅不等于零申報增值稅。

對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。但申報時應(yīng)按照報表填寫說明，在申報表免稅欄次如實填列實際免稅額，而不能簡單“零申報”。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號)，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。

誤區(qū)4

公司租入房屋給職工使用，取得增值稅專用發(fā)票，這部分進項稅額可以抵扣。

正解：公司租入房屋用作職工宿舍不得抵扣進項稅額。

公司為員工提供宿舍屬于集體福利范疇，即使取得了專用發(fā)票也無法抵扣進項稅額，已抵扣的應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

誤區(qū)5

公司作為一般納稅人，兼營簡易計稅項目和一般計稅項目，取得的水電費專用發(fā)票可以全額抵扣。

正解：一般納稅人兼營簡易計稅項目和一般計稅項目，取得水電費專用發(fā)票不得全額抵扣。

對于一般納稅人兼營簡易計稅項目和一般計稅項目，取得的進項稅額要準確劃分。專用于簡易計稅項目的水電費進項稅額不能抵扣，只有用于一般計稅項目的部分才能抵扣。對于無法劃分的，需按照公式計算不得抵扣的進項稅額，計算出不得抵扣的部分作進項稅額轉(zhuǎn)出，其余可抵扣部分正常申報抵扣。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。第二十九條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額。

誤區(qū)6

一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得9%的增值稅專用發(fā)票，只能按照9%的稅率抵扣進項稅額。

正解：取得9%稅率的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票，如果用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，可加計抵扣1%。

購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，購進時按9%抵扣，生產(chǎn)領(lǐng)用時再加計抵扣1%，共10%扣除率；若用于其他，按發(fā)票上注明的增值稅額抵扣，即9%稅率抵扣。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第二條規(guī)定，納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

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