2015高級會計師考試預學習：擔保業(yè)務（5.11）

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來源: 正保會計網校編輯： 2015/05/11 11:37:44　字體：大小

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2015高級會計師考試預學習：擔保業(yè)務（5.11）

　　2015年高級會計師考試定于9月13日舉行，為了幫助參加2015年高級會計師考試的學員早著手學習，提前進入備考狀態(tài)，正保會計網校為大家整理了高級會計師各章節(jié)考試知識點，以下是“第五章企業(yè)內部控制”中關于：“業(yè)務層面控制——擔保業(yè)務”知識點內容，大家可以提前預學習一下。

第五章企業(yè)內部控制

　　業(yè)務層面控制——擔保業(yè)務

　　擔保，是指企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權人約定，當債務人不履行債務時，依照法律規(guī)定和合同協議承擔相應法律責任的行為。企業(yè)辦理擔保業(yè)務，一般包括受理申請、調查評估、審批、簽訂擔保合同、進行日常監(jiān)控等流程。

　　1.擔保業(yè)務活動中的主要風險

　?。?）對擔保申請人的資信狀況調查不深，審批不嚴或越權審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐。（2）對被擔保人出現財務困難或經營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應對措施不當，可能導致企業(yè)承擔法律責任。（3）擔程中存在舞弊行為，可能導致經辦審批等相關人員涉案或企業(yè)利益受損。

　　2.調查評估與審批環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　?。?）對擔保申請人進行資信調查和風險評估，出現以下情形之一的，不得提供擔保：擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的；已進入重組、托管、兼并或破產清算程序的；財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經營風險較大的；與其他企業(yè)存在較大經濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的；與本企業(yè)已經發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額交納擔保費用的。

　?。?）建立擔保授權和審批制度，重大擔保業(yè)務，應當報經董事會或類似權力機構批準。（3）加強對子公司擔保業(yè)務的統一監(jiān)控，企業(yè)內設機構未經授權不得辦理擔保業(yè)務。（4）企業(yè)為關聯方提供擔保的，與關聯方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在評估和審批環(huán)節(jié)應當回避。（5）被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調查評估與審批程序。

　　3.執(zhí)行與監(jiān)督環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　　（1）訂立擔保合同；

　　（2）加強擔保合同的日常管理；

　　（3）加強對擔保業(yè)務的會計系統控制；

　?。?）加強對反擔保財產的管理；

　　（5）建立擔保業(yè)務責任追究制度；

　　（6）加強擔保合同到期時的管理。

　　說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！

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