2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試定于9月13日舉行，為了幫助參加2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員早著手學(xué)習(xí)，提前進(jìn)入備考狀態(tài)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了高級(jí)會(huì)計(jì)師各章節(jié)考試知識(shí)點(diǎn)，以下是“第五章企業(yè)內(nèi)部控制”中關(guān)于：“業(yè)務(wù)層面控制”知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，大家可以提前預(yù)學(xué)習(xí)一下。

第四章企業(yè)內(nèi)部控制

　　業(yè)務(wù)層面控制

　　十、全面預(yù)算控制：主要風(fēng)險(xiǎn)；編制；執(zhí)行；考核

　?。ㄒ唬╊A(yù)算管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　?。ǘ╊A(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　1.建立和完善預(yù)算編制工作制度。

　　2.遵循上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序。

　　3.形成全面預(yù)算草案，并提交董事會(huì)。

　　4.董事會(huì)審核全面預(yù)算草案。全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)審議批準(zhǔn)。

　?。ㄈ╊A(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　1.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理。

　　2.將預(yù)算指標(biāo)層層分解，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

　　3.根據(jù)全面預(yù)算管理要求，組織各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投融資活動(dòng)，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和控制。

　　4.及時(shí)向決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報(bào)告、反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響。

　　5.建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度。

　　6.預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。

　　（四）預(yù)算考核環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　1.建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度。

　　2.預(yù)算管理委員會(huì)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核。

　　3.考核工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正的原則，考核過(guò)程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。

　　十一、合同管理控制：主要風(fēng)險(xiǎn)；訂立；履行

　　（一）合同管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　?。ǘ┖贤喠h(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　1.企業(yè)對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)當(dāng)訂立書(shū)面合同。

　　2.根據(jù)協(xié)商、談判等的結(jié)果，擬訂合同文本。

　　3.對(duì)合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核。

　　4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同。

　　5.建立合同專用章的保管制度。

　　6.加強(qiáng)合同信息安全保密工作。

　?。ㄈ┖贤男协h(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　1.履行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，應(yīng)按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜。

　　2.加強(qiáng)合同糾紛管理。

　　3.財(cái)會(huì)部門對(duì)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

　　4.加強(qiáng)合同登記管理。

　　5.建立合同履行情況評(píng)估制度。

　　十二、內(nèi)部信息傳遞控制：主要風(fēng)險(xiǎn)；報(bào)告形成；使用

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部信息傳遞過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　?。ǘ﹥?nèi)部報(bào)告形成環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　1.全面反映與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的內(nèi)外部信息。

　　2.制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程。

　　3.廣泛收集、分析、整理外部信息并及時(shí)報(bào)告。

　　4.拓寬內(nèi)部報(bào)告渠道，廣泛收集合理化建議；重視和加強(qiáng)反舞弊機(jī)制建設(shè)。

　?。ㄈ﹥?nèi)部報(bào)告使用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　1.充分利用內(nèi)部報(bào)告，及時(shí)反映全面預(yù)算執(zhí)行情況。

　　2.利用內(nèi)部報(bào)告進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別和系統(tǒng)分析內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.制定嚴(yán)格的內(nèi)部報(bào)告保密制度。

　　4.建立內(nèi)部報(bào)告的評(píng)估制度。

　　十三、信息系統(tǒng)控制：主要風(fēng)險(xiǎn)；開(kāi)發(fā)；運(yùn)行與維護(hù)

　?。ㄒ唬┬畔⑾到y(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　?。ǘ┬畔⑾到y(tǒng)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　○明確信息系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)；

　　○采取多種方式開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)；

　　○注重信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)的結(jié)合及可審計(jì)性；

　　○加強(qiáng)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的全過(guò)程跟蹤管理；

　　○注重信息系統(tǒng)的驗(yàn)收及后續(xù)培訓(xùn)工作。

　　（三）信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　1.加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理；

　　2.建立信息系統(tǒng)變更管理流程；

　　3.建立不同等級(jí)信息的授權(quán)使用制度；

　　4.建立用戶管理制度，加強(qiáng)對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問(wèn)權(quán)限管理；

　　5.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理；

　　6.建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度；

　　7.注重關(guān)鍵設(shè)備的日常維護(hù)與檢查。

　　【案例題2】甲公司為一家以汽車制造為主業(yè)的大型國(guó)有控股上市公司。為貫徹落實(shí)國(guó)家"十二五"規(guī)劃"轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力"的要求，力爭(zhēng)在"十二五"時(shí)期實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續(xù)擴(kuò)大，甲公司于2011年6月30日召開(kāi)董事會(huì)，就下一階段"走出去"、大力開(kāi)拓海外市場(chǎng)的有關(guān)改革措施作出如下決議。

　　（1）積極開(kāi)拓非洲等新興市場(chǎng)，選擇政局穩(wěn)定、市場(chǎng)前景良好的部分國(guó)家開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，將產(chǎn)品和服務(wù)拓展到上述地區(qū)，逐步擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。根據(jù)公司境外經(jīng)營(yíng)的統(tǒng)一政策，產(chǎn)品和服務(wù)以本地貨幣計(jì)價(jià)，同時(shí)交易以美元結(jié)算。

　?。?）加大研發(fā)力度，以培育享譽(yù)國(guó)際的自主品牌為目標(biāo)，充分利用公司高素質(zhì)的研究團(tuán)隊(duì)和豐富的研發(fā)資源，在整車開(kāi)發(fā)、新能源應(yīng)用、零部件及配件技術(shù)自主化等涉及汽車制造的各個(gè)技術(shù)領(lǐng)域啟動(dòng)全方位研發(fā)工作，力爭(zhēng)在較短時(shí)間內(nèi)有所突破。

　　（3）開(kāi)通國(guó)際網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷渠道，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇國(guó)際知名信息技術(shù)提供商，要求承包方在嚴(yán)格遵守有關(guān)保密協(xié)議的基礎(chǔ)上，根據(jù)本公司經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷平臺(tái)，并委托其全權(quán)負(fù)責(zé)該平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)和管理工作，從而讓公司管理人員和營(yíng)銷人員能夠集中精力做好市場(chǎng)開(kāi)拓和品牌推廣。

　?。?）加大資本運(yùn)作力度，在充分研究論證的基礎(chǔ)上，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，兼并重組境外的上游零部件供應(yīng)商和部分下游銷售平臺(tái)，更好地整合當(dāng)?shù)刭Y源；同時(shí)，利用境外較為成熟的金融市場(chǎng)，大力開(kāi)展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲取投資收益。

　?。?）在開(kāi)拓海外市場(chǎng)的同時(shí)，不斷夯實(shí)內(nèi)部管理。進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用，審計(jì)委員會(huì)2/3以上成員由執(zhí)行董事兼任。

　　要求：

　　1.根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)識(shí)別甲公司董事會(huì)決議中（1）至（5）項(xiàng)改革措施所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，針對(duì)識(shí)別出的主要風(fēng)險(xiǎn)，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施。

　　2.假設(shè)你是甲公司的高級(jí)管理人員，立足企業(yè)層面考慮，簡(jiǎn)要說(shuō)明在制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí)需要考慮的主要因素。

　　【正確答案】

　　1.（1）第一項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：甲公司在非洲等新興市場(chǎng)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，以本地貨幣計(jì)價(jià)，以美元結(jié)算交易，可能由于匯率波動(dòng)而產(chǎn)生匯率風(fēng)險(xiǎn)（或：外匯風(fēng)險(xiǎn)）。

　　控制措施：甲公司可以采取套期保值（或：遠(yuǎn)期合約；或：提前或延期收付款；或購(gòu)買保險(xiǎn)）等措施來(lái)降低或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

　?。?）第二項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)。（或：研究項(xiàng)目立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。）

　　控制措施：甲公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場(chǎng)開(kāi)拓和技術(shù)進(jìn)步要求，科學(xué)制定研發(fā)計(jì)劃，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，開(kāi)展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審批。

　?。?）第三項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)，服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包優(yōu)勢(shì)。（或：業(yè)務(wù)外程管理風(fēng)險(xiǎn)。）

　　控制措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)搜集相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題；應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注并持續(xù)評(píng)估承包方的履約能力，建立相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中斷。

　?。?）第四項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：投資決策失誤，可能導(dǎo)致投資損失。（或：投資決策風(fēng)險(xiǎn)。）

　　控制措施：企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)。

　?。ɑ颍浩髽I(yè)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。）

　?。?）第五項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：組織架構(gòu)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（或：治理機(jī)構(gòu)缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。）

　　控制措施：審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)具備獨(dú)立性。（或：審計(jì)委員會(huì)半數(shù)以上成員應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事組成。）

　　2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在分析了解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的選擇與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好密切相關(guān)，應(yīng)當(dāng)避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。

　　說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)全面開(kāi)通！即報(bào)即學(xué)！

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