F6中國(guó)稅法易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/11/04 16:34:16　字體：大小

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在企業(yè)所得稅中，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。

企業(yè)將資產(chǎn)移送他人,用于市場(chǎng)推廣或銷售;用于交際應(yīng)酬;用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;用于股息分配;用于對(duì)外捐贈(zèng)及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

視同銷售確認(rèn)收入時(shí),屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn),可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

企業(yè)所得稅中的銷售商品收入中的視同銷售和增值稅中的視同銷售的具體區(qū)別如下：

項(xiàng)目		會(huì)計(jì)	增值稅	所得稅
將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷		√	√	√
銷售代銷貨物	收取手續(xù)費(fèi)	×	√	×
銷售代銷貨物	視同買斷	√	√	√
統(tǒng)一核算，異地移送		×	√	×
職工個(gè)人福利（給個(gè)人）	自產(chǎn)、委托加工	√	√	√
職工個(gè)人福利（給個(gè)人）	外購(gòu)	×	×	√
集體福利（食堂、浴室）	自產(chǎn)、委托加工	×	√	×
集體福利（食堂、浴室）	外購(gòu)	×	×	×
投資（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)）		√	√	√
分配（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)）		√	√	√
贈(zèng)送（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)）		×	√	√
交際應(yīng)酬（個(gè)人消費(fèi)、業(yè)務(wù)招待）	自產(chǎn)、委托加工	×	√	√
交際應(yīng)酬（個(gè)人消費(fèi)、業(yè)務(wù)招待）	外購(gòu)	×	×	√
市場(chǎng)推廣、廣告樣品消耗	自產(chǎn)、委托加工	×	√	√
市場(chǎng)推廣、廣告樣品消耗	外購(gòu)	×	√	√