中國資產評估協(xié)會副會長、秘書長 張國春

2017年8月23日，財政部發(fā)布《資產評估基本準則》（簡稱《基本準則》），該準則是財政部貫徹落實《資產評估法》，開展《資產評估法》配套制度建設的重要成果，是資產評估行業(yè)執(zhí)業(yè)、監(jiān)管和準則體系建設的重要基礎。資產評估行業(yè)要深刻認識《基本準則》的重要地位和作用，準確把握《基本準則》的主要內容，切實做好《基本準則》的貫徹實施工作。

一、深刻認識《基本準則》的重要地位和作用

《資產評估法》9處提到評估準則，第三十九條規(guī)定“國務院有關評估行政管理部門組織制定評估基本準則”，明確了資產評估基本準則的法律地位。

（一）在執(zhí)業(yè)指導方面，《基本準則》是基本遵循

資產評估實務中，資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員因資產類型、資產評估基準日、評估目的等業(yè)務具體情況的不同，采用的資產評估程序、資產評估方法、資產評估假設等也會不同，資產評估報告、資產評估檔案等編制要求也不同?！痘緶蕜t》以貫徹依法規(guī)范資產評估業(yè)務的思路，本著立足當前、著眼未來，服務公共利益的原則，用科學的方法，把各種類型的資產評估業(yè)務中共同適用的規(guī)則集中整理起來，用提取公因式的方法，規(guī)定了資產評估執(zhí)業(yè)的基本規(guī)則，指導資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員開展各種資產類型、各種評估目的的評估業(yè)務。

（二）在行業(yè)監(jiān)管方面，《基本準則》是基本依據(jù)

《基本準則》作為實施《資產評估法》的配套制度，為行政監(jiān)管提供了依據(jù)，對事前的業(yè)務受理，事中的現(xiàn)場調查和報告編制，事后的檔案編制和管理等資產評估全流程進行了規(guī)范，將資產評估報告、資產評估程序、資產評估檔案等程序性準則中的內容充實其中，建立評估服務提供過程中具有一般規(guī)律性和普遍指導意義的操作標準，全方位地規(guī)范資產評估執(zhí)業(yè)行為，是監(jiān)管部門研判資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員執(zhí)業(yè)質量，劃分執(zhí)業(yè)責任的基本依據(jù)。

（三）在準則建設方面，《基本準則》是基本指導

資產評估準則建設一直在資產評估準則體系的框架下有序進行?！顿Y產評估法》規(guī)定執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德準則依據(jù)基本準則制定，明確了資產評估準則體系的基本結構，奠定了基本準則的龍頭地位。《基本準則》規(guī)定資產評估執(zhí)業(yè)準則包括各項具體準則、指南和指導意見，構建了執(zhí)業(yè)規(guī)范的基本框架，而各項準則的不同功能使準則體系具有了開放靈活的特點，為準則建設保留了空間。同時，《基本準則》采用原則導向，提出了基本遵循事項，在資產評估程序、資產評估報告、資產評估檔案等方面提出了通用要求，統(tǒng)領并指導其他準則的建設。

二、準確把握《基本準則》的主要內容

此次發(fā)布的《基本準則》是在2004年發(fā)布并經過多年評估實踐和市場監(jiān)管檢驗的兩項基本準則的基礎上，嚴格遵循《資產評估法》、《資產評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》等法律法規(guī)的規(guī)定，結合評估理論實踐和監(jiān)管要求發(fā)展變化制定的?！痘緶蕜t》共計6章35條，主要內容包括以下幾個方面：

（一）界定規(guī)范對象、主體與適用范圍

根據(jù)《資產評估法》要求，將《基本準則》的規(guī)范對象確定為“資產評估行為”，將規(guī)范的主體確定為“資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員”，并規(guī)定了其內涵，全面涵蓋了對機構和人員的要求。資產評估機構、資產評估專業(yè)人員開展資產評估業(yè)務應遵守本準則，但法律、行政法規(guī)和國務院規(guī)定由其他評估行政管理部門管理，應當執(zhí)行其他準則的，從其規(guī)定。其中，資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員是指根據(jù)資產評估法和國務院規(guī)定，按照職責分工由財政部門監(jiān)管的資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員。

（二）強調行業(yè)執(zhí)業(yè)責任

《資產評估法》規(guī)定了行政管理部門、行業(yè)協(xié)會、評估機構、評估專業(yè)人員，以及委托人等相關當事人的地位、責權和義務。根據(jù)《資產評估法》的規(guī)定，《基本準則》分別從資產評估機構責任、資產評估檔案保存、資產評估報告簽章、資產評估報告使用責任等方面進行了規(guī)范。

（三）整合職業(yè)道德的基本要求

職業(yè)道德是資產評估執(zhí)業(yè)要求中不可分割的組成部分，也是資產評估行業(yè)監(jiān)管的重要內容?！顿Y產評估法》規(guī)定，評估機構應當依法獨立、客觀、公正開展業(yè)務，《基本準則》與《資產評估法》銜接，在資產評估機構、資產評估專業(yè)人員開展資產評估業(yè)務的基本要求中，涵蓋了有關職業(yè)形象、獨立執(zhí)業(yè)、專業(yè)勝任能力保持等職業(yè)道德內容。

（四）強化資產評估程序要求

資產評估程序是執(zhí)行資產評估業(yè)務所履行的系統(tǒng)性工作步驟，《資產評估法》專章對資產評估基本程序做出規(guī)范，《基本準則》根據(jù)《資產評估法》要求，對原來的資產評估程序進行了完善，也對其做出相關規(guī)定。一是明確資產評估基本程序包括八個方面，結合資產評估法規(guī)范程序術語名稱；二是強調資產評估專業(yè)人員不得隨意減少資產評估基本程序；三是結合資產評估法要求，對部分程序的要求做出相應調整，如細化評估資料收集要求，強調評估資料核查和驗證要求等。

（五）明確資產評估方法選擇范圍

《資產評估法》規(guī)定，除資產評估執(zhí)業(yè)準則規(guī)定只能選擇一種評估方法的外，應當選擇兩種以上方法。《基本準則》按照資產評估法要求對評估方法選擇做出規(guī)定，同時將資產評估法要求的資產評估方法的范圍明確為三種基本評估方法及其衍生方法。

（六）引導正確使用資產評估報告

正確使用資產評估報告，才能發(fā)揮好資產評估專業(yè)服務的價值尺度功能。《基本準則》結合國內外準則制定實踐，通過資產評估報告中“特別事項說明”、“使用限制”等內容提醒資產評估報告使用人正確理解評估結論，引導其正確使用資產評估報告，減少誤讀誤用現(xiàn)象。

（七）加強資產評估檔案管理

資產評估檔案是反映資產評估程序實施情況、支持資產評估結論的重要資料，也是資產評估業(yè)務中責任劃分的重要依據(jù)?！顿Y產評估法》對資產評估檔案的保存期限做出規(guī)定，《基本準則》從資產評估檔案的構成、歸檔要求、存管責任及期限等方面做出明確規(guī)定，強調資產評估檔案保密制度，對允許對外提供評估檔案的情況進行了規(guī)范。

三、切實做好《基本準則》的貫徹實施

《基本準則》的發(fā)布和實施是資產評估行業(yè)的大事，資產評估協(xié)會、資產評估機構和廣大資產評估從業(yè)人員要將《基本準則》的實施作為近期資產評估行業(yè)工作的重要內容，統(tǒng)一思想、提高認識，切實做好以下工作。

（一）認真開展《基本準則》學習宣傳工作

資產評估行業(yè)要結合貫徹落實《資產評估法》，引導資產評估機構和執(zhí)業(yè)人員認真學習、深刻領會，增強評估行業(yè)法治意識，促進行業(yè)依法規(guī)范執(zhí)業(yè)。要組織開展《基本準則》培訓工作，確保資產評估協(xié)會管理人員以及廣大資產評估從業(yè)人員系統(tǒng)學習，準確把握《基本準則》的核心要義和具體規(guī)定，在工作中認真遵照執(zhí)行。要采用多種渠道和形式，積極在行業(yè)內外做好《基本準則》宣傳，形成《基本準則》穩(wěn)步實施的良好環(huán)境。要將資產評估準則打造成傳播資產評估行業(yè)專業(yè)理念、職業(yè)精髓和核心價值的重要平臺，積極提升資產評估行業(yè)的專業(yè)形象和社會公信力，使資產評估行業(yè)更多得到政府和公眾的認可并在經濟活動中發(fā)揮更加重要的作用。

（二）充實和完善資產評估準則體系

中評協(xié)將根據(jù)《基本準則》繼續(xù)修改執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德準則，加強執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德準則與資產評估法和基本準則的協(xié)調統(tǒng)一；加快準則修訂進度，盡快發(fā)布執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德準則，完善資產評估準則體系。同時開展資產評估方法準則、投資價值準則等新準則的制定工作，開展資產評估準則術語和核查驗證實務操作等研究工作，進一步促進《資產評估法》和《基本準則》相關要求在執(zhí)業(yè)中的落實，充實資產評估準則體系。

（三）完善機構業(yè)務操作流程

各資產評估機構要在學習理解的基礎上，根據(jù)《基本準則》和即將發(fā)布的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德準則的規(guī)定，制定配套的內部制度，落實和完善業(yè)務操作要求，提高業(yè)務質量，防范執(zhí)業(yè)風險。

相關鏈接：財政部關于印發(fā)《資產評估基本準則》的通知