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2014注稅考試《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：會計處理
多選題
某百貨商店（一般納稅人）采用售價金額核算，2013年10月15日購進(jìn)微波爐一批，增值稅專用發(fā)票上注明進(jìn)價50000元，進(jìn)項稅額8500元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬；該批商品的含稅售價為67000元；11月20日，該批商品全部售出，并收到貨款。假設(shè)11月初無期初同類商品的存貨，則該零售店11月會計處理應(yīng)為（?。?/p>
A、借：材料采購 50000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8500
貸：銀行存款 58500
B、借：銀行存款 67000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 67000
借：主營業(yè)務(wù)成本 67000
貸：庫存商品 67000
C、借：主營業(yè)務(wù)收入 9735.04
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 9735.04
D、借：商品進(jìn)銷差價 17000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 17000
E、借：商品進(jìn)銷差價 20000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 20000
【正確答案】 BCD
【答案解析】
購進(jìn)商品支付款項時：
借：在途物資 50000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8500
貸：銀行存款 58500
商品驗收入庫時：
借：庫存商品 67000
貸：在途物資 50000
商品進(jìn)銷差價 17000
商品售出收到銷貨款：
借：銀行存款 67000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 67000
借：主營業(yè)務(wù)成本 67000
貸：庫存商品 67000
月末終了，按規(guī)定的方法計算不含稅銷售額和銷項稅額：
不含稅銷售額=67000÷（1＋17%）＝57264.96（元）
銷項稅額=57264.96×17%＝9735.04（元）
借：主營業(yè)務(wù)收入 9735.04
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9735.04
月末結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價
借：商品進(jìn)銷差價 17000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 17000
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2014-04-24
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