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2014年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：增值稅
單選題
某軟件開發(fā)企業(yè)系一般納稅人，2013年9月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額908000元，已開具增值稅專用發(fā)票；進口美國的某辦公程序軟件，進行本地化改造后在境內(nèi)銷售，取得不含稅銷售額1250000元。本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為148900元；支付不含稅運費5000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔(dān)的增值稅為（?。┰＃ㄒ陨箱N售額均為不含稅收入）
A、10200
B、20400
C、64740
D、217631
【正確答案】C
【答案解析】對增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策；增值稅一般納稅人將進口軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，比照自產(chǎn)軟件享受即征即退政策。
應(yīng)納稅額＝（908000＋1250000）×17%－148900－5000×11%＝217410（元）
實際稅負＝217410÷（908000+1250000）＝10.07%實際稅負超過3%的部分實行即征即退實際應(yīng)納稅額＝（908000＋1250000）×3%＝64740（元）
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正保會計網(wǎng)校
2014-04-09
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