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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：分錄（11.26）
備考稅務師，只聽課可不行，還有多做題！通過練習鞏固所學知識，達到熟練掌握的程度。稅務師《涉稅服務實務》每日一練幫你積少成多，穩(wěn)步前進！
單選題
在所得稅的匯算清繳中，稅務師2023年5月受托對甲公司所得稅納稅情況進行審查，發(fā)現(xiàn)甲公司于2022年12月31日，采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品100件，售價為每件10萬元，單位成本為8萬元。當日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品100件。甲公司據(jù)此確認應收賬款1000萬元、主營業(yè)務收入1000萬元，同時結轉銷售成本800萬元。該業(yè)務處理不會涉及到的調(diào)整分錄（假設2023年5月甲公司2022年度已經(jīng)結賬，不考慮留存收益和增值稅）是（ ）。
A、借：發(fā)出商品 8000000 貸：以前年度損益調(diào)整 8000000
B、借：以前年度損益調(diào)整 10000000 貸：應收賬款 10000000
C、借：應交稅費——應交所得稅 500000 貸：以前年度損益調(diào)整 500000
D、借：以前年度損益調(diào)整 500000 貸：應交稅費——應交所得稅 500000
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
采用委托代銷方式銷售貨物，通常應在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入。所以正確的會計分錄應該是：
借：發(fā)出商品 8000000
貸：庫存商品 8000000
而企業(yè)卻確認了收入10000000，結轉了成本8000000，也就是企業(yè)做的分錄是：
借：應收賬款 10000000
貸：主營業(yè)務收入 10000000
借：主營業(yè)務成本 8000000
貸：庫存商品 8000000
根據(jù)題意可能涉及的調(diào)整分錄：
借：發(fā)出商品 8000000
貸：以前年度損益調(diào)整 8000000
借：以前年度損益調(diào)整 10000000
貸：應收賬款 10000000
借：應交稅費——應交所得稅 500000
貸：以前年度損益調(diào)整 500000
稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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