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稅務師《財務與會計》每日一練：資產賬面價值（9.16）
嗨，你好！我聽說許多人都是因為堅持到最后五分鐘而獲得勝利和成功的，為了幫助你考試成功，正保會計網校稅務師考試每日一練提供高質量習題，以下為《財務與會計》練習題，快來練習吧！
單選題
A公司擬在創(chuàng)業(yè)板上市，因此自2017年1月1日起開始執(zhí)行新會計準則體系，將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，考慮到技術進步因素，自2017年1月1日起將一套管理設備的折舊方法由直線法改成年數總和法，按稅法規(guī)定，該設備的使用年限為10年，按年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。該設備原價為900萬元，使用年限為8年，已使用3年，預計凈殘值為零。A公司下列會計處理中，錯誤的是（）。
A、所得稅核算方法的變更應追溯調整
B、固定資產折舊方法的變更不用追溯調整
C、應確認遞延所得稅資產18.5萬元
D、2017年改按年數總和法計提的折舊額為187.5萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 變更時，固定資產的資產賬面價值＝900－900/8×3＝562.5（萬元），資產的計稅基礎＝900－900/10×3＝630（萬元），形成可抵扣暫時性差異67.5萬元。
借：遞延所得稅資產（67.5×25%）16.875
貸：利潤分配—未分配利潤 （16.875×90%）15.1875
盈余公積 （16.875×10%）1.6875
指南311頁單選4題
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2018-09-16）
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正保會計網校
2018-09-16
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