A、追加“資產(chǎn)減值損失”85萬元

　　B、形成遞延所得稅收益28.75萬元

　　C、沖減凈利潤(rùn)123.75萬元

　　D、減少應(yīng)交所得稅12.5萬元

　　17、企業(yè)年末發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響當(dāng)年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

　　A、計(jì)提未使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

　　B、一次性結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目的余額

　　C、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　D、經(jīng)營(yíng)租賃租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

　　E、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)盤虧損失

　　18、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（　）。

　　A、企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　B、固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式處理

　　C、融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊

　　D、經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用合理進(jìn)行攤銷

　　E、自營(yíng)建造的固定資產(chǎn)，在建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　19、以下與確定資產(chǎn)的可收回金額無關(guān)的有（?。?。

　　A、資產(chǎn)的公允價(jià)值

　　B、處置費(fèi)用

　　C、資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　D、資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　E、資產(chǎn)的賬面凈值

　　20、確認(rèn)固定資產(chǎn)應(yīng)滿足的條件包括（　）。

　　A、該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)

　　B、該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　　C、帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠計(jì)量

　　D、能直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

　　E、該項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量

　　21、無形資產(chǎn)的特征包括（　）。

　　A、不具有實(shí)物形態(tài)

　　B、可辨認(rèn)

　　C、屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)

　　D、企業(yè)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)具有控制權(quán)

　　E、不可辨認(rèn)

　　22、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的折舊的表述中正確的有（?。?。

　　A、企業(yè)日常的修理期間照提折舊

　　B、符合資本化條件的固定資產(chǎn)大修理期間停止計(jì)提折舊

　　C、處于改良期間的固定資產(chǎn)照提折舊

　　D、處于改良期間的固定資產(chǎn)不提折舊

　　E、經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)不提折舊

　　23、下列各項(xiàng)中正確的有（?。?。

　　A、固定資產(chǎn)提足折舊后無論是否繼續(xù)使用均不再計(jì)提折舊

　　B、劃分為持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)照常計(jì)提折舊

　　C、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，從下個(gè)月開始計(jì)提

　　D、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法屬于加速折舊法

　　E、對(duì)于根據(jù)暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)，竣工決算后調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值同時(shí)還要調(diào)整原來已經(jīng)計(jì)提的折舊

　　24、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（?。?。

　　A、分期付款超過正常信用期，具有融資性質(zhì)購(gòu)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本，現(xiàn)值和應(yīng)付價(jià)款之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在付款期內(nèi)按照實(shí)際利率法攤銷

　　B、通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照原無形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)量

　　C、投資者投入的無形資產(chǎn)，其成本應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

　　D、接受政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定其成本；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量

　　E、同一控制下的吸收合并取得無形資產(chǎn)，按被合并企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)為取得時(shí)的初始成本

　　25、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（　）。

　　A、固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用

　　B、生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用原材料相關(guān)的增值稅

　　C、建造廠房過程中領(lǐng)用庫存商品負(fù)擔(dān)的增值稅銷項(xiàng)稅額

　　D、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

　　E、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

　　三、計(jì)算題

　　1、甲股份公司有關(guān)無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：

　?。?）甲公司20×6年年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)150萬元、人工工資50萬元，以及其他費(fèi)用25萬元，共計(jì)225萬元，其中，符合資本化條件的支出為150萬元；20×6年12月1日專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。

　　對(duì)于該項(xiàng)專利權(quán)，相關(guān)法律規(guī)定該專利權(quán)的有效年限為10年，甲公司估計(jì)該專利權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限為12年，并采用直線法攤銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)。

　　（2）20×8年12月31日，由于市場(chǎng)發(fā)生不利變化，致使該專利權(quán)發(fā)生減值，甲公司預(yù)計(jì)其可收回金額為80萬元。

　?。?）20×9年4月20日甲公司出售該專利權(quán)，收到價(jià)款60萬元，已存入銀行。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為3萬元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列各題（假定無形資產(chǎn)按年攤銷）：

　　<1>、甲股份公司20×6年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“研發(fā)支出”項(xiàng)目的期末余額是（　）萬元。

　　A、0

　　B、75

　　C、150

　　D、225

　　<2>、20×7年度無形資產(chǎn)的攤銷額為（　）元。

　　A、150000

　　B、225000

　　C、75000

　　D、100000

　　<3>、20×9年度（1～3月）無形資產(chǎn)的攤銷額為（?。┤f元。

　　A、10

　　B、5.625

　　C、3.335

　　D、2.526

　　<4>、20×9年專利權(quán)的處置凈損失為（?。┰?。

　　A、930000

　　B、175000

　　C、204740

　　D、605000

　　2、某企業(yè)于2009年9月5日對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價(jià)為900萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資300萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50萬元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元。發(fā)生改擴(kuò)建人員工資80萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用70萬元。該生產(chǎn)線于2009年12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元。2011年12月31日該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為690萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為670萬元。假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備不影響固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。

　　根據(jù)上述資料，回答以下問題：

　　<1>、改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（?。┤f元。

　　A、650

　　B、1008.5

　　C、1150

　　D、1088.5

　　<2>、2010年固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提的折舊為（　）萬元。

　　A、95

　　B、110

　　C、220

　　D、230

　　<3>、2011年末固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（?。┤f元。

　　A、0

　　B、46

　　C、240

　　D、300

　　<4>、2012年固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提的折舊為（）萬元。

　　A、147.2

　　B、172.5

　　C、90

　　D、80

　　3、甲股份有限公司2003年至2009年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

　　①2003年12月1日，以銀行存款300萬元購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。

　　②2007年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為142萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

　　③2008年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為129.8萬元。調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

　?、?009年4月1日，將該無形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款130萬元并收存銀行（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。

　　根據(jù)上述資料完成如下問題解答：

　　<1>、2007年12月31日該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值為（?。┤f元。

　　A、150.6

　　B、177.5

　　C、175.3

　　D、174.5

　　<2>、2008年無形資產(chǎn)的攤銷額為（?。┤f元

　　A、30.5

　　B、25

　　C、24

　　D、30

　　<3>、計(jì)算2009年3月31日該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值為（　）萬元。

　　A、147.5

　　B、154.5

　　C、118.5

　　D、125.5

　　<4>、計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益為（?。┤f元。

　　A、15

　　B、18

　　C、12

　　D、25

　　4、南方海運(yùn)公司2006年9月30日購(gòu)進(jìn)了一艘大型遠(yuǎn)洋貨輪，共花費(fèi)5000萬元（含發(fā)動(dòng)機(jī)），整艘貨輪的使用年限是10年，采用直線法折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零；發(fā)動(dòng)機(jī)的單獨(dú)購(gòu)買價(jià)格為500萬元，由于可以單獨(dú)核算故將其作為一項(xiàng)單項(xiàng)資產(chǎn)來核算，預(yù)計(jì)使用年限是5年，考慮到業(yè)務(wù)發(fā)展有可能會(huì)近期更新的原因?qū)ζ洳捎秒p倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2008年末公司的業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大為了適應(yīng)更長(zhǎng)距離的運(yùn)輸需求決定更換新的發(fā)動(dòng)機(jī)，新的發(fā)動(dòng)機(jī)的購(gòu)買價(jià)款為800萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為136萬元，另外發(fā)生了相應(yīng)的安裝費(fèi)用0.3萬元，安裝工程于2009年9月30日完成，新安裝的發(fā)動(dòng)機(jī)預(yù)計(jì)使用年限是7年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，不考慮其他的稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>、整艘貨輪在2006年的折舊額是（?。┤f元。

　　A、162.5

　　B、216.67

　　C、125

　　D、500

　　<2>、更換新發(fā)動(dòng)機(jī)時(shí)貨輪的賬面價(jià)值是（?。┤f元。

　　A、3586.33

　　B、3678

　　C、3303

　　D、3649.5

　　<3>、更換新發(fā)動(dòng)機(jī)之后貨輪的入賬價(jià)值是（）萬元。

　　A、4386.63

　　B、4478.3

　　C、4287.8

　　D、4103.3

　　<4>、貨輪在2009年的折舊額是（?。┤f元。

　　A、153.14

　　B、0

　　C、159.94

　　D、146.55

　　四、綜合題

　　1、甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　?。?）20×5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬元，上述土地使用及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年。

　?。?）20×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬元，預(yù)計(jì)使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐館的場(chǎng)地。20×8年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。

　　因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)。甲公司于20×8年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金30萬元。

　?。?）20×7年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1400萬元，預(yù)計(jì)使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至20×8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。

　?。?）20×8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本1200萬元，預(yù)計(jì)使用50年，取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至20×8年12月31日，辦公樓尚未達(dá)到可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3000萬元。

　　20×8年12月31日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租，該日，上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1300萬元，在建辦公樓的公允價(jià)值為3200萬元。

　　甲公司對(duì)作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。

　　<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

　　A、股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　B、商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　C、住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　D、在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　E、在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對(duì)外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

　　<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

　　A、政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益

　　B、收到的政府補(bǔ)助于20×8年9月20日開始攤銷并計(jì)入損益

　　C、在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)20×8年12月31日按照1200萬元計(jì)量

　　D、住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)地建設(shè)期間的攤銷金額不計(jì)入住宅小區(qū)開發(fā)成本

　　E、商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間攤銷金額計(jì)入商業(yè)設(shè)施的建造成本

　　<3>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司地上建筑物會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

　　A、股東作為出資投入的地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　B、股東作為出資投入的地上建筑物20×8年計(jì)提折舊60萬元

　　C、住宅小區(qū)20×8年12月31日作為存貨列示，并按照12000萬元計(jì)量

　　D、商業(yè)設(shè)施20×8年12月31日作為固定資產(chǎn)列示，并按照5925萬元計(jì)量

　　E、在建辦公樓20×8年12月31日作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照3000萬元計(jì)量

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