注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：服務(wù)業(yè)——代理業(yè)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/08/18 08:56:54　字體：大小

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　　2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第四章“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

注冊(cè)稅務(wù)師：服務(wù)業(yè)——代理業(yè)

　　詳細(xì)問(wèn)題描述：

　　代理業(yè)：納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地——這些不是建筑業(yè)嗎？請(qǐng)問(wèn)這里提到的和建筑業(yè)有什么區(qū)別？

　　答疑老師回復(fù)：

　　納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除，平整土地，并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為，取得的全部款項(xiàng)中包括兩筆收入，一筆是因進(jìn)行建筑物拆除，平整土地而取得的，按建筑業(yè)納稅；一筆是因從事代理行為，代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)而取得的，按服務(wù)業(yè)－代理業(yè)納稅。

　　舉例：受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為取得取得全部收入105萬(wàn)元，代委托方支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)80萬(wàn)元；并提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得收入125萬(wàn)元。

　　納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝（105-80）×5%＝1.25（萬(wàn)元）

　　應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝125×3%＝3.75（萬(wàn)元）