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2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題簡答題
2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題簡答題
（2018稅務(wù)師試題）某房地產(chǎn)開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，2018年3月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權(quán)出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期4月25日
（1）該業(yè)務(wù)的城鎮(zhèn)土地使用稅何時開始繳納？簡述政策規(guī)定。
（2）該業(yè)務(wù)的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間在何時？簡述政策規(guī)定。
（3）支付的土地出讓金應(yīng)取得何種合規(guī)的票據(jù)？
（4）請寫出銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷售額的計算公式。
查看答案解析
【參考答案】
（1）該業(yè)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅從4月份開始繳納。 相關(guān)政策規(guī)定：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
（2）該業(yè)務(wù)的契稅納稅義務(wù)時間為簽訂土地使用權(quán)出讓合同的當天，即2018年3月25日。 相關(guān)政策規(guī)定：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。
（3）向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款應(yīng)取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)。
（4）準予扣除的土地價款=向政府部門支付的征地和拆遷補償費用+土地前期開發(fā)費用+土地出讓收益等 當期銷售額=全部價款+價外費用-準予扣除的土地價款 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。
以上便是今天為大家整理的《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目的2018年稅務(wù)師試題。耐心是一切聰明才智的基礎(chǔ)。堅持每天做稅務(wù)師試題，考試可以多加分！平時大家要注意多理解、多總結(jié)，腳踏實地的把稅務(wù)師考試的每一個知識點鞏固好。
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