2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習試題：企業(yè)所得稅相關(guān)問題

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2019/08/02 12:52:53　字體：大小

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距離2019年稅務(wù)師考試只剩下3個月時間，大家要認真?zhèn)淇?，認真聽網(wǎng)校老師的課，平時備考時多做稅務(wù)師試題，做試題，查漏補缺。下面為大家?guī)?018稅務(wù)師試題《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目稅務(wù)師試題，平時理解著去記憶，跟著老師好好學，相信都能學會考好。

（2018稅務(wù)師試題）某設(shè)備制造廠系增值稅一般納稅人，2017年以自產(chǎn)設(shè)備投資一家生物制藥公司，該設(shè)備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元，當年該廠的年應納稅所得額為5000000元。

（1）請寫出設(shè)備制造廠此項投資業(yè)務(wù)的會計分錄。

（2）設(shè)備制造廠對此項投資業(yè)務(wù)確認的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，應如何處理？此項投資股權(quán)的計稅基礎(chǔ)如何確定？

（3）若設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，生物制藥公司取得該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)如何確定？

（4）若設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后第二年又將該項投資轉(zhuǎn)讓。企業(yè)所得稅應如何處理？

查看答案解析

【參考答案】

（1）借：長期股權(quán)投資 2340000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 340000 借：主營業(yè)務(wù)成本 1400000 貸：庫存商品 1400000

（2）居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨帀性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5 年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。 2017年投資時的計稅基礎(chǔ)應該為設(shè)備的原計稅基礎(chǔ)（賬面成本）1400000元。之后加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（2000000-1400000）/5=120000（元），逐年進行調(diào)整。

（3）生物制藥企業(yè)應該以該設(shè)備的公允價值2000000元作為計稅基礎(chǔ)。

（4）該設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后，第二年又將該項投資轉(zhuǎn)讓，應該一次性確認所得2000000-1400000=600000（萬元）。

【提示】企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

以上便是今天為大家整理的《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目的2018年稅務(wù)師試題。耐心是一切聰明才智的基礎(chǔ)。堅持每天做稅務(wù)師試題，考試可以多加分！平時大家要注意多理解、多總結(jié)，腳踏實地的把稅務(wù)師考試的每一個知識點鞏固好。

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