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2015年注稅考試《財務與會計》練習題：營業(yè)外收入
2014年的注冊稅務師考試已經結束，為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年cta考試，正保會計網校精心為大家整理了注稅考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助！
單項選擇題
2012年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5000萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應于2012年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，乙公司到期不能償付貨款。經協商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協議：乙公司以一批產品和一臺設備償還全部債務。乙公司用于償債的產品成本為1200萬元，公允價值和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設備（假定不考慮其銷項稅額）原價為5000萬元，已計提折舊2000萬元，已計提減值準備800萬元公允價值為2500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，乙公司該項債務重組形成的營業(yè)外收入為（ ）萬元。
A、1345
B、745
C、1045
D、330
【正確答案】C
【答案解析】乙公司債務重組利得＝5000-（1500＋1500×17%）－2500＝745（萬元）（為重組利得，計入營業(yè)外收入），設備處置收益＝2500－（5000－2000－800）＝300（萬元）（為資產轉讓收益，計入營業(yè)外收入），產品轉讓收益＝1500（主營業(yè)務收入）－1200（主營業(yè)務成本）＝300（萬元）（不形成營業(yè)外收入），營業(yè)外收入＝745＋300＝1045（萬元）。
甲公司的分錄：
借：庫存商品 1500
應交稅費-增值稅 255
固定資產 2500
營業(yè)外支出 745
貸：應收賬款 5000
乙公司：
借：固定資產清理 2200
固定資產減值準備 800
累計折舊 2000
貸：固定資產 5000
借：應付賬款 5000
貸：主營業(yè)務收入 1500
應交稅費-增值稅 255
固定資產清理 2200
營業(yè)外收入—處置固定資產收入 300
—債務重組收益 745
借：主營業(yè)務成本 1200
貸：存貨 1200
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