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2017年稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)知識點：增值稅的計稅方法
每一個成功者都有一個開始，勇于開始，才能找到成功的路。2017年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，你是否提早開始復(fù)習(xí)了呢？目前為預(yù)習(xí)階段，學(xué)員可根據(jù)網(wǎng)校制定的預(yù)習(xí)計劃表來安排學(xué)習(xí)進(jìn)度。為了幫助廣大考生高效備考，網(wǎng)校整理了稅務(wù)師《稅法一》科目知識點，供大家參考學(xué)習(xí)。
知識點：增值稅的計稅方法
一、一般納稅人適用的計稅方法——當(dāng)期購進(jìn)扣稅法
（月度）應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額
【詳見第七節(jié)】
二、小規(guī)模納稅人適用的計稅方法——簡易計稅方法
（季度）應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷售額×征收率
【詳見第八節(jié)】
三、扣繳義務(wù)人適用的計稅方法——代扣代繳稅額
1.扣繳義務(wù)人：
境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。
2.扣繳增值稅計算：
應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價款÷ （1＋稅率）× 稅率
【例題】某市一家科技公司（一般納稅人）購買一項境外A公司專利，向A公司支付特許權(quán)使用費300萬元，A公司在中國境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)。
則：
（1）科技公司應(yīng)代扣代繳增值稅
=300÷（1+6%）×6%=16.98（萬元）
（2）科技公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅
=300÷（1+6%）×10%=28.30（萬元）
相關(guān)鏈接：2017年稅務(wù)師《稅法一》第二章知識點匯總
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