2024稅務師《稅法一》易錯題：城市維護建設稅基本規(guī)定

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2024/02/20 16:52:17　字體：大小

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練習時間：2024-02-11做題次數(shù)：62準確率：5.50％

1、下列各項中，符合城市維護建設稅及教育費附加減免稅規(guī)定的有（?。?。

A、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅及教育費附加

B、因減免增值稅發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的城市維護建設稅及教育費附加

C、對增值稅實行即征即退政策的，對附征的城市維護建設稅及教育費附加一律退還

D、對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

E、經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設于各地的分支機構(gòu)，用其財產(chǎn)清償債務時，免征被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應繳納的城市維護建設稅

查看答案解析

【答案】

BDE

【解析】

選項A，對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅，不屬于征稅范圍，并不是減免稅。選項C，對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，不予退還隨兩稅附征的城市維護建設稅及教育費附加。

【點評】城市維護建設稅基本規(guī)定

納稅人	凡繳納增值稅、消費稅（可簡稱“兩稅”）的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人
扣繳義務人	負有增值稅、消費稅扣繳義務的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設稅
征稅范圍	城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定的征收兩稅的地區(qū)
稅率	按納稅人所在地：市區(qū)7%；縣城、鎮(zhèn)5%；其他1%
計稅依據(jù)	納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額
應納稅額的計算	應納稅額＝（實際繳納的增值稅稅額＋實際繳納的消費稅稅額）×適用稅率（7%\5%\1%）
征收管理	納稅義務發(fā)生時間與兩稅一致，與兩稅同一繳納地點、同一繳納期限，一并繳納對應的城市維護建設稅

進口貨物（服務）的城市維護建設稅問題

進口貨物	報關(guān)進口：繳納增值稅、消費稅	不征收城市維護建設稅
境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)	代扣代繳增值稅	不需要代扣城市維護建設稅

出口退稅（增值稅、消費稅）的城市維護建設稅問題

出口退稅	消費稅出口退稅		不退還已繳納的城市維護建設稅
	增值稅出口退稅	免、退	不退還已繳納的城市維護建設稅
		免、抵、退	當期免抵的增值稅稅額應納入附加稅、費計征范圍

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