2023稅務師《涉稅服務實務》易錯題點評：銷售等業(yè)務的核算

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2023/10/17 10:15:56　字體：大小

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練習時間：2023-10-15 做題次數(shù)：559 準確率： 14.97％

1、（2022年）企業(yè)下列事項通過“其他收益”核算的有（）。

A、符合小型微利企業(yè)條件減免的企業(yè)所得稅

B、出口貨物退回的增值稅額

C、根據(jù)規(guī)定加計抵減的應納增值稅稅額

D、收到申請核準退回的留抵退稅款項

E、收到個人所得稅繳納稅款手續(xù)費

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項A，小型微利企業(yè)可按減免后的應交所得稅，借記“所得稅費用”，貸記“應交稅費——應交企業(yè)所得稅”，選項B，收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目；選項D，取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

【點評】“其他收益”科目核算的內(nèi)容

（1）核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅和直接減免的增值稅；

（2）貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結轉至“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

賬務處理：

借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入——政府補助（或其他收益）

借：營業(yè)外收入——政府補助（或其他收益）

　　貸：本年利潤

（3）對于郵政、電信、現(xiàn)代服務、生活服務加計抵減的進項稅額，通過“其他收益”科目核算，我們在“第二部分第二章　貨物與勞務稅納稅審核與納稅申報代理”中進行詳細介紹；

（4）企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，根據(jù)規(guī)定收到的扣繳稅款手續(xù)費，應作為其他與日?；顒酉嚓P的項目，通過“其他收益”科目核算。

（5）自2019年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按當期可抵扣進項稅額加計一定比例抵減應納稅額。日常核算不變；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。