2023稅務師《涉稅服務實務》易錯題：銷售收入的結(jié)算方式

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2023/01/16 15:21:50　字體：大小

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1、關于納稅人下列行為，稅會差異分析正確的有（?。?。

A、采用直接收款方法銷售貨物，如果客戶尚未接收到該商品，但企業(yè)已經(jīng)收到銷售款時，會計上不確認收入，但增值稅的納稅義務已經(jīng)發(fā)生，應予納稅

B、采用托收承付方式銷售貨物，企業(yè)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天，增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生，如果企業(yè)在收款時，客戶尚未接收到該商品，則會計上不應確認收入

C、采用分期收款方式，客戶已接受商品，由于未到合同約定的收款時間，會計上確認收入，但增值稅納稅義務尚未發(fā)生，應先計入“應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目中

D、采用委托其他納稅人代銷貨物，在發(fā)出貨物滿180天的當天，貨物并未銷售給第三方，會計上應確認收入，增值稅納稅義務也同時發(fā)生

E、采用預收貨款方式，生產(chǎn)銷售工期超過12個月的大型機械設備，在貨物發(fā)出的當天，其增值稅納稅義務發(fā)生，會計應按照履約進度確定收入

查看答案解析

【答案】

ABC

【解析】

選項D，采用委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單、收到全部或部分貨款、發(fā)出代銷商品滿180天當天，三個時點孰早確定增值稅納稅義務，但如果貨物并未銷售給第三方，會計上不應確認收入。選項E，采用預收貨款方式，一般情況下是在貨物發(fā)出的當天，確認增值稅納稅義務；但如果生產(chǎn)銷售工期超過12個月的大型機械設備等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當期，其增值稅納稅義務發(fā)生。

【正確率】11.15％

【點評】銷售收入的結(jié)算方式

結(jié)算方式	納稅義務發(fā)生時間
賒銷、分期收款	書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天
預收貨款	貨物發(fā)出的當天；但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天
托收承付、委托銀行收款	發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
先開具發(fā)票的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)票開具的當天