2022稅務(wù)師萬人?？肌抖惙ǘ芬荒Ｔ囶}及答案解析

一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意）

1.關(guān)于企業(yè)政策性搬遷損失的所得稅處理，下列說法正確的是（　）。

A.自搬遷完成年度起分2個納稅年度，均勻在稅前扣除

B.自搬遷完成年度起分5個納稅年度，均勻在稅前扣除

C.自搬遷完成年度起分4個納稅年度，均勻在稅前扣除

D.自搬遷完成年度起分3個納稅年度，均勻在稅前扣除

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：

（1）在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。

（2）自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。

2.市區(qū)某公司2021年自有生產(chǎn)用房原值5000萬元，賬面已提折舊1000萬元。已知適用的房產(chǎn)稅稅率為1.2％，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％。該公司2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（?。┤f元。

A.18

B.33.6

C.42

D.48

【正確答案】C

【答案解析】折舊不能在原值中扣除。該公司2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝5000×（1－30％）×1.2％＝42（萬元）。

3.下列關(guān)于來源地稅收管轄權(quán)的判定標(biāo)準(zhǔn)，可適用于非獨(dú)立個人勞務(wù)所得的是（?。?/p>

A.所得支付者標(biāo)準(zhǔn)

B.勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

C.常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

D.固定基地標(biāo)準(zhǔn)

【正確答案】A

【答案解析】非獨(dú)立個人勞務(wù)所得來源地的確定，目前，國際上通常采用以下兩種標(biāo)準(zhǔn)：（1）停留期間標(biāo)準(zhǔn)；（2）所得支付者標(biāo)準(zhǔn)。

4.某外國公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2021年從中國境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該技術(shù)的成本為80萬元，從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬元，此外轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元，以上金額均不含增值稅。則該外國公司2021年應(yīng)當(dāng)向我國繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f元。

A.350

B.310

C.50

D.250

【正確答案】B

【答案解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（200＋300）×10%＋[3000－（1000－600）]×10%＝310（萬元）

5.車船稅的扣繳義務(wù)人是（?。?。

A.國家稅務(wù)總局

B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)

D.購買車船的消費(fèi)者

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C，從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險費(fèi)時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。選項(xiàng) D，實(shí)際承擔(dān)車船稅的納稅人是購置并自用車船的人。