2022稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣增值稅計(jì)稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：春分 2022/07/20 17:43:26　字體：大小

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原題內(nèi)容：

征收率	銷(xiāo)售額	應(yīng)納稅額計(jì)算	項(xiàng)目
3%	全額	全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/（1+3%）×3%	大多數(shù)情況
3%	差額	（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－扣除）/（1+3%）×3%	建筑服務(wù)有分包\物業(yè)管理自來(lái)水\旅游服務(wù)等
5%	全額	全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/（1+5%）×5%	銷(xiāo)售自建的不動(dòng)產(chǎn)\房企銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)項(xiàng)目\不動(dòng)產(chǎn)租賃
5%	差額	（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－扣除）/（1+5%）×5%	銷(xiāo)售“非自建”不動(dòng)產(chǎn)\ 勞務(wù)派遣差額計(jì)稅\安全保護(hù)差額計(jì)稅\“老”土地使用權(quán)差額計(jì)稅

提問(wèn)內(nèi)容：

小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣計(jì)稅征收率是3％還是5％

老師回復(fù)：

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

區(qū)分情況：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)：

A.按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3％的征收率計(jì)算繳納增值稅；

B.選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

祝您學(xué)習(xí)愉快！