在備考2020年注冊會計(jì)師考試的時(shí)候，什么才是你最大的敵人？錯題！題做錯了，就說明這一部分的知識點(diǎn)，你掌握的還不是很好，需要進(jìn)一步的學(xué)習(xí)。正保會計(jì)網(wǎng)校每天提供注冊會計(jì)師各科目每日一練試題，下面是針對上周每日一練中的易錯題，正保會計(jì)網(wǎng)校的老師進(jìn)行的點(diǎn)評，快來一起看看吧！

1.多選題

在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，正確的有（　）。

A、超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶，無論是在內(nèi)部控制審計(jì)還是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，通常情況下被認(rèn)定為重要賬戶 

B、在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師在識別重要賬戶、列報(bào)及其認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相同 

C、如果某賬戶或列報(bào)可能存在一個錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其它錯報(bào)將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)，則該賬戶和列報(bào)為重要賬戶或列報(bào) 

D、在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面作出評價(jià)，但無需考慮舞弊的影響 

【答案】BC 

【解析】

超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶，無論是在內(nèi)部控制審計(jì)還是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，通常情況下被認(rèn)定為重要賬戶，選項(xiàng)A錯誤；在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面作出評價(jià)，包括考慮舞弊的影響，選項(xiàng)D錯誤。  

2.單選題

在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于選擇擬測試控制的基本要求的說法中，錯誤的是（?。?/p>

A、對特定的相關(guān)認(rèn)定而言，可能有多項(xiàng)控制用以應(yīng)對評估的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 

B、在確定是否測試某項(xiàng)控制時(shí)，注冊會計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制，是否足以應(yīng)對評估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 

C、注冊會計(jì)師沒有責(zé)任對單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見 

D、注冊會計(jì)師需測試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制 

【答案】D 

【解析】

注冊會計(jì)師沒有必要測試與某項(xiàng)認(rèn)定有關(guān)的所有控制，選項(xiàng)D錯誤。   

3.單選題

在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于審計(jì)范圍受到限制的說法中，錯誤的是（　）。

A、如果審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 

B、在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并單設(shè)段落說明無法表示意見的實(shí)質(zhì)性理由 

C、在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征 

D、只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 

【答案】C 

【解析】

注冊會計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征，以避免報(bào)告使用者對無法表示意見的誤解。 

4.單選題

在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于審計(jì)范圍受到限制的說法中，錯誤的是（　）。

A、如果審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告  

B、在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并單設(shè)段落說明無法表示意見的實(shí)質(zhì)性理由  

C、在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征  

D、只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告  

【答案】C 

【解析】

注冊會計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征，以避免報(bào)告使用者對無法表示意見的誤解。   

5.單選題

在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于選擇擬測試控制的基本要求的說法中，錯誤的是（　）。

A、對特定的相關(guān)認(rèn)定而言，可能有多項(xiàng)控制用以應(yīng)對評估的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 

B、在確定是否測試某項(xiàng)控制時(shí)，注冊會計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制，是否足以應(yīng)對評估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 

C、注冊會計(jì)師沒有責(zé)任對單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見 

D、注冊會計(jì)師需測試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制 

【答案】D

【解析】 注冊會計(jì)師沒有必要測試與某項(xiàng)認(rèn)定有關(guān)的所有控制，選項(xiàng)D錯誤。

6.單選題

下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，錯誤的是（?。?。

A、注冊會計(jì)師不僅要關(guān)注針對財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制，還需要關(guān)注非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制 

B、在整合審計(jì)中，為保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的有效性，注冊會計(jì)師在執(zhí)行控制測試時(shí)所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴的內(nèi)部控制期間錯開 

C、內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)客觀性、可靠性越強(qiáng) 

D、如果以前年度發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷未得到有效整改，則注冊會計(jì)師需要評價(jià)這些缺陷對當(dāng)期的內(nèi)部控制審計(jì)意見的影響 

【答案】B 

【解析】

在整合審計(jì)中，注冊會計(jì)師執(zhí)行控制測試時(shí)所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴的內(nèi)部控制的期間保持一致。  

7.單選題

被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，下列相關(guān)說法中，正確的是（　）。

A、如果整改后的控制運(yùn)行有效，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)贸隹刂朴行У慕Y(jié)論 

B、對于運(yùn)行頻率為每天多次的控制，整改后控制的最少運(yùn)行次數(shù)為25次，可以集中在一天 

C、如果整改后的控制尚未運(yùn)行足夠長的時(shí)間，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷 

D、對于運(yùn)行頻率為每天1次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為25天，且最少測試20個 

【答案】C 

【解析】

選項(xiàng)A，如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制需要運(yùn)行足夠長的時(shí)間，才能使注冊會計(jì)師得出其“是否有效”的審計(jì)結(jié)論；選項(xiàng)B，對于運(yùn)行頻率為每天多次的控制，整改后控制運(yùn)行的最少運(yùn)行次數(shù)為25次，應(yīng)當(dāng)分布于涵蓋多天的期間，通常不應(yīng)少于15天；選項(xiàng)D，對于運(yùn)行頻率為每天1次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為20天，且最少測試20個。   

2020年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選匯總

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