新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2020注會《會計》第二十章【答疑精華】：商譽
各位報考了2020年注冊會計師《會計》科目的考生們，大家跟上注會學習進度了嗎？注冊會計師的備考有些難度，在備考中難免會出現(xiàn)疑問，很多考生怕麻煩、不好意思來網(wǎng)校的答疑版問問題，所以網(wǎng)校為大家整理了在所有考生問題中精選的【答疑精華】。
以下是《會計》第二十章精華答疑內(nèi)容
主題提問標題：商譽產(chǎn)生的暫時性差異
提問內(nèi)容：
非同一控制下企業(yè)合并，如果達到免稅合并的，合并方取得被合并方可辨認凈資產(chǎn)凈負債公允價值與原計稅基礎的差異，確認遞延所得稅，對應科目是商譽。不影響所得稅持有期間商譽減值與計稅基礎形成的暫時差異影響所得稅我這樣理解對嗎？
老師回復：
稅法不認可免稅合并產(chǎn)生的商譽，即商譽計稅基礎為0，商譽賬面價值則形成應納稅暫時性差異，但會計上不確認遞延所得稅負債。原因有二：
第一，若確認，則產(chǎn)生新的遞延所得稅負債，進而改變商譽賬面價值的計算結果（增加），商譽賬面價值增加后，又產(chǎn)生遞延所得稅負債，從而二者無限循環(huán)；
第二，由于確認遞延所得稅負債，導致商譽賬面價值增加，影響會計信息的可靠性。
注：免稅合并產(chǎn)生的商譽在后續(xù)計量時，因計提減值準備等任何原因?qū)е聲簳r性差異變化，均不確認遞延所得稅負債的變化。
應稅合并的商譽
應稅合并時，稅法確認商譽的計稅基礎等于其賬面價值，初始確認時并不產(chǎn)生暫時性差異；但后續(xù)計量時，會計上可能計提減值，由此可能產(chǎn)生暫時性差異，此時應確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。
總結：商譽的初始確認，無論是免稅合并還是應稅合并，均不確認遞延所得稅；而其后續(xù)計量，免稅合并的商譽不產(chǎn)生遞延所得稅，應稅合并的商譽則可能產(chǎn)生遞延所得稅。
正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，轉載請注明出處
答疑精華再好也是解決的別人的問題！你確定要攢著你備考中的疑問，等到考試再讓分數(shù)教你嗎？注冊會計師的備考內(nèi)容繁多，備考過程中的疑問千萬不能攢著，一定要找專業(yè)的人給你正確的反饋！
2020年注冊會計師備考已經(jīng)開始！注會課程火速更新中，試聽課程>> 查看課程詳情>>2020年精良的輔導書，助你輕松Get晦澀難懂的教材！點擊試讀>>還有超多備考干貨，點擊下圖一鍵下載!
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號